ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
19 октября 1995 г. N 11-13/16611
ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ
И НАЛОГУ С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ
НАСЛЕДОВАНИЯ ИЛИ ДАРЕНИЯ
Государственная налоговая инспекция по г. Москве в соответствии
с письмом Государственной налоговой службы Российской Федерации от
16.10.95 N 03-3-10/692 направляет ответы на поставленные
территориальными государственными налоговыми инспекциями города
вопросы, возникающие в ходе исчисления и взимания подоходного
налога и налога с имущества, переходящего в порядке наследования
или дарения.
1. Вопрос. Каков порядок представления данных о заключенных
договорах купли - продажи в налоговые органы по месту жительства
граждан, участвующих в сделке: по какой форме, кем и в какие сроки
должны представляться вышеназванные сведения?
Ответ: Порядок представления данных о заключенных договорах
купли - продажи в налоговые органы граждан, участвующих в сделке,
предусмотрен подпунктом "т" пункта 8 инструкции Госналогслужбы
России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации
"О подоходном налоге с физических лиц". О всех выплатах (в том
числе и не превышающих размеры минимальной месячной оплаты труда
установленных кратностей), произведенных физическим лицам,
предприятия, учреждения, организации и физические лица,
зарегистрированные в качестве предпринимателей, нотариусы,
занимающиеся частной практикой, обязаны ежеквартально сообщать
налоговым органам по месту своего нахождения. Причем, если
имущество продавалось через посредника (поверенного), такие
сведения сообщаются ими о собственнике имущества.
Когда расчеты за проданное имущество осуществляются между
физическими лицами и размер годового дохода от таких продаж
превышает установленные кратности, то физическое лицо - продавец
по окончании года в общеустановленном порядке должно заявить о
своих доходах в декларации, подаваемой в налоговую инспекцию по
месту постоянного жительства.
2. Вопрос. В статьях 253-254 Гражданского кодекса РСФСР
изложены условия заключения договора купли - продажи жилого дома с
условием пожизненного содержания.
Распространяется ли действие подп. "т" п. 8 и подп. "в" п. 14
раздела I инструкции Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. N 35
"По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с
физических лиц" при заключении гражданами договоров купли -
продажи также квартир, дач, садовых домиков, земельных паев
(долей) с условием пожизненного содержания?
В случае заключения договора купли - продажи имущества с
условием пожизненного содержания, что следует считать суммами,
получаемыми в течение года от продажи этого имущества продавцом, и
суммами, направленными на приобретение жилого дома, квартиры
покупателем: оценочную стоимость имущества (оценку МосгорБТИ) или
стоимость имущества, определенную по свободным (рыночным) ценам,
либо сумму материального обеспечения, указанную в договоре,
являющуюся для продавца доходом, а для покупателя расходом?
При заключении договора купли - продажи имущества с условием
пожизненного содержания (в рассрочку) совокупный доход покупателя
дополнительно уменьшается на суммы, направленные на приобретение
этого имущества в пределах пятитысячекратного размера
установленной законом минимальной месячной оплаты труда только в
течение трех лет, как это предусмотрено действующим
законодательством, или в течение всего срока действия договора
(до конца жизни продавца, до момента расторжения договора по
желанию одной из сторон или, например, в случае восстановления
трудоспособности продавца)?
Ответ: Действие подпункта "т" пункта 8 и подпункта "в" пункта
14 вышеназванной инструкции распространяется на доходы, полученные
по договорам купли - продажи объектов, указанных в названном
пункте инструкции. Условия договора купли - продажи жилого дома с
условием пожизненного содержания продавца, предусмотренного
статьей 253 ГК РСФСР, распространяются и на другие объекты
собственности, доходы от купли - продажи которых также подлежат
льготному налогообложению согласно Закону Российской Федерации от
07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц". При этом
суммами дохода, получаемыми в течение года от продажи такого
имущества продавцом, следует считать суммы материального
обеспечения, указанные в договорах.
В случае заключения договора купли - продажи имущества с
условием пожизненного содержания льгота покупателю - физическому
лицу, предусмотренная подпунктом "в" пункта 6 статьи 3 Закона,
предоставляется только в течение трех лет в пределах
пятитысячекратного размера установленной законом минимальной
месячной оплаты труда.
3. Вопрос. Действующим в настоящее время Гражданским кодексом
РСФСР не предусмотрены условия и формы заключения договоров с
пожизненным проживанием.
Поскольку заключаемые гражданами договоры с условием
пожизненного проживания могут быть возмездными (купля - продажа) и
безвозмездными (дарение), возникает вопрос о порядке обложения
налогами с физических лиц: подоходным налогом с доходов,
получаемых сторонами, участвующими в сделке (в случае заключения
договора купли - продажи), и налогом с имущества, переходящего в
порядке наследования или дарения (в случае оформления договора
дарения).
Каков порядок налогообложения физических лиц, заключивших
договор купли - продажи имущества и договор дарения с условием
пожизненного проживания?
Ответ: Граждане, получившие в дар жилые дома и квартиры с
условием пожизненного проживания, становятся собственниками этого
имущества, а также плательщиками налога с имущества, переходящего
в порядке дарения в соответствии с Законом Российской Федерации от
12.12.91 N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке
наследования или дарения".
4. Вопрос. При заключении договора купли - продажи жилья с
условием пожизненного содержания или пожизненного проживания
покупателю налог на строения, помещения и сооружения начисляется с
момента нотариального оформления сделки или регистрации в местной
администрации - Департаменте муниципального жилья?
Ответ: При оформлении договора купли - продажи с условием
пожизненного содержания или пожизненного проживания покупатель
жилого дома, дачи, квартиры, садового домика становится
собственником этого имущества с момента регистрации свидетельства
о праве собственности в Департаменте муниципального жилья, без
которой договор купли - продажи не имеет юридической силы.
Заместитель
начальника инспекции -
государственный советник
налоговой службы III ранга
А.А. Глинкин
------------------------------------------------------------------
|
