ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
19 февраля 1996 г. N 11-13/2952
О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ
Государственная налоговая инспекция по г. Москве сообщает
следующее.
1. В соответствии со статьей 20 Закона Российской Федерации от
07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" уплата
налога с доходов физических лиц за счет средств предприятий,
учреждений и организаций не допускается. В случае неуплаты налога
за счет доходов физического лица согласно статье 22 Закона
своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не
перечисленные в соответствующий бюджет суммы налогов, подлежащие
взысканию у источника выплаты, взыскиваются налоговым органом с
предприятий, учреждений и организаций, выплачивающих доходы
физическим лицам, в бесспорном порядке с наложением штрафа в
размере 10 процентов от сумм, подлежащих взысканию.
Финансовая санкция, предусматривавшая взыскание с предприятия
суммы налога, перечисленного за счет его средств, отменена Законом
Российской Федерации от 23.12.94 N 74-ФЗ.
2. Порядок обложения подоходным налогом доходов, полученных в
натуральной форме, подробно изложен в пункте 5 раздела 1
инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению
Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических
лиц", в котором указано, что такие доходы учитываются в составе
совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам,
а при их отсутствии - по свободным (рыночным) ценам на дату
получения дохода. При этом свободные рыночные (розничные) цены -
это цены на товары (включая работы и услуги), сложившиеся на
товарном рынке в данной местности на день реализации или
бесплатной выдачи их физическим лицам. В случае необходимости
сведения о свободных рыночных ценах рекомендуется получать в
органах ценообразования, государственной статистики, торговых
инспекциях и других организациях, имеющих такие сведения и
расположенных на соответствующей территории.
3. При заключении страховых договоров предприятиями со
страховыми компаниями в пользу третьих лиц часть суммы страхового
взноса, перечисляемого предприятиями за своих работников,
именуемая "нагрузкой", подлежит включению в совокупный облагаемый
доход работников. Нетто - ставка, направляемая на формирование
страховых выплат, не подлежит обложению подоходным налогом. В
дальнейшем, при наступлении страхового события, страховая выплата
подлежит налогообложению у источника выплаты в общеустановленном
порядке.
4. При отсутствии в договоре страхования размера нагрузки,
подлежащего включению в совокупный доход гражданина, налоговый
инспектор не вправе самостоятельно рассчитывать ее величину, а
обязан сообщить об этом в органы Росстрахнадзора и с учетом их
заключения определить размер налогооблагаемой базы.
5. Инвестиционный доход зачисляется на лицевой счет страховой
компании, а не конкретного физического лица. Гражданин получает
страховую выплату, облагаемую в общеустановленном порядке.
Согласно статье 10 Закона Российской Федерации "О страховании"
от 27.11.92 N 4016-1 возмещение вреда осуществляется конкретному
гражданину, таким образом заключение договоров страхования
без указания конкретного физического лица противоречит
действующему законодательству.
Выплата аннуитетов по договорам, заключенным в пользу третьих
лиц, предусмотренная Правилами страхования страховой компании, с
обязательной лицензией Росстрахнадзора, рассматривается как
страховая выплата и подлежит обложению подоходным налогом в
общеустановленном порядке.
Основание: письмо Госналогслужбы Российской Федерации от
31.01.96 N 08-3-10/31, 65.
Заместитель
начальника инспекции -
государственный советник
налоговой службы III ранга
А.А. Глинкин
------------------------------------------------------------------
|
