ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО Г. МОСКВЕ
   
                                 ПИСЬМО
                     21 января 1999 г. N 13-14/2017
   
      Государственная налоговая  инспекция  по  г.  Москве   сообщает
   следующее.
      1. С учетом решения Верховного  Суда  Российской  Федерации  от
   29 октября   1998   г.   N   ГКПИ  98-372,  признавшего  абзац  22
   подпункта "в" пункта 14  инструкции  Госналогслужбы  России  N  35
   "По применению  Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с
   физических лиц" незаконным,  физические лица,  заключившие договор
   мены с доплатой,  предметом которого являлась передача таким лицам
   квартиры  (садового  домика,  жилого  дома,  дачи)  в   обмен   на
   переданную  этими лицами квартиру (иное имущество) и сумму доплаты
   в размере  разницы  в   цене   между   полученным   и   переданным
   имуществом,  -  эти   лица   вправе   воспользоваться  вычетом  из
   совокупного    налогооблагаемого    дохода,     полученного     за
   соответствующий период,  на сумму денежных средств,  переданных по
   договору мены.
      Соответствующий    перерасчет    производится    в     порядке,
   предусмотренном подпунктом  "в"  пункта  14  названной  инструкции
   Госналогслужбы России N 35.
      Перерасчет может  быть произведен как по месту основной работы,
   так и налоговым  органом  на  основании  декларации,  заявления  и
   документов, подтверждающих произведенные расходы.
      Согласно статье 21 Закона Российской  Федерации  "О  подоходном
   налоге с  физических  лиц"  возврат суммы подоходного налога может
   быть произведен  не  более  чем  за   три   года,   предшествующих
   обнаружению факта неправильного удержания.
      Поэтому возврат  может  быть   произведен   физическим   лицам,
   подавшим заявления  о предоставлении льготы,  направившим денежные
   средства на  приобретение квартиры (садового домика,  жилого дома,
   дачи) по договору мены с доплатой,  начиная  с  1995  календарного
   года.
      Если в договоре мены отсутствует  запись,  подтверждающая  факт
   передачи денежных  средств  в  момент совершения сделки,  к такому
   договору должны быть приложены документы,  подтверждающие передачу
   денежных средств.
      В случае совершения договора  мены  с  доплатой  до  22  января
   1997 г.  соответствующий  перерасчет  производится  по совокупному
   годовому доходу того календарного года,  в котором был  произведен
   обмен.    Уменьшение    совокупного    налогооблагаемого    дохода
   производится  в  порядке,  действовавшем  до  вступления  в   силу
   Федерального   закона   от   10.01.97   N  11-ФЗ,  то  есть  вычет
   предоставляется на  сумму  доплаты  в  пределах  пятитысячекратной
   минимальной      месячной      оплаты     труда,     установленной
   законодательством, сложившейся за соответствующий календарный год.
      По сделкам   мены  с  доплатой,  совершенным  после  21  января
   1997 года,  перерасчет  производится  в  порядке,  предусмотренном
   подпунктом  "в"  пункта  14  инструкции  Госналогслужбы  России от
   29.06.95 N  35  "По   применению   Закона   Российской   Федерации
   "О подоходном  налоге  с  физических  лиц"  в редакции изменений и
   дополнений N 4-6 по совокупному доходу,  полученному за трехлетний
   период.
      В случае имевшего место  неэквивалентного  обмена,  когда  цена
   передаваемой организацией физическому лицу квартиры превышает цену
   квартиры (другого имущества), получаемой от такого лица, и доплата
   не покрывает образующуюся разницу, списываемую за счет прибыли или
   другого источника,  сумма такой  не  оплаченной  физическим  лицом
   разницы подлежит включению в его совокупный налогооблагаемый доход
   отчетного периода,  в котором была осуществлена передача  квартиры
   физическому лицу.
      2. Нормативы     расходов,     утвержденные      постановлением
   Правительства    Российской   Федерации   от   28.05.98   N   355,
   распространяются на выплаты вознаграждений, получаемых физическими
   лицами  -  авторами  произведений  науки,  литературы и искусства,
   открытий, изобретений и промышленных образцов,  в  соответствии  с
   законодательством    об    авторском   праве,   включая   выплаты,
   производимые  издательством  на  основании  авторского   договора,
   заключенного  в соответствии со статьями 30 и 31 Закона Российской
   Федерации  "Об  авторском  праве  и  смежных  правах"  в  редакции
   Федерального   закона   от   19.07.95   N   110-ФЗ,   на  передачу
   исключительных прав по изданию брошюры.
      На авторское вознаграждение,  ранее выплаченное по аналогичному
   авторскому договору за издание статьи, использованной в дальнейшем
   при написании    брошюры,    также    в    установленном   порядке
   распространяются нормативы расходов,  утвержденные  постановлением
   Правительства РФ N 355.
      Основание: письмо Госналогслужбы РФ от 25.12.98 N 08-1-06/1454,
   1460.
   
                                                          Заместитель
                                             руководителя инспекции -
                                             государственный советник
                                           налоговой службы III ранга
                                                         А.А. Глинкин