ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

                    ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ПО Г. МОСКВЕ

                                 ПИСЬМО
                    15 апреля 1999 г. N 10-1-16/466

      Главное управление Центрального банка Российской  Федерации  по
   г. Москве   направляет   разъяснения   Банка  России  от  31.03.99
   N 18-3-4/465  по   вопросу   отражения   в   бухгалтерском   учете
   неоплаченных расчетных документов в иностранной валюте,  списанных
   со счетов клиентов,  но не проведенных по корреспондентскому счету
   кредитной    организации    из-за   недостаточности   средств   на
   корреспондентском счете.
      Согласно пункту  1.18  Правил  ведения  бухгалтерского  учета в
   кредитных организациях,  расположенных  на  территории  Российской
   Федерации, от  18.06.97  N  61  (с учетом последующих дополнений и
   изменений)  счета в иностранной валюте открываются на всех счетах,
   где могут   в   установленном   порядке   учитываться  операции  в
   иностранной валюте.  При этом учет операций в  иностранной  валюте
   ведется  на тех же счетах второго порядка,  на которых учитываются
   операции в валюте Российской Федерации -  в  рублях,  с  открытием
   отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.
      Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится
   с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.
      В настоящее  время  в   соответствии   с   совместным   письмом
   Государственной налоговой  службы Российской Федерации от 03.03.98
   N АП-4-10/2Н,  Министерства  финансов  Российской   Федерации   от
   03.03.98  N  3Н  и  Центрального  банка  Российской  Федерации  от
   03.03.98 N 138-У  налоговым  органам  при  отсутствии  средств  на
   текущем и  иных  (кроме  ссудных  и депозитных) счетах предприятий
   разрешено выставлять  инкассовые  поручения  к  валютным   счетам,
   которые приходуются   в   картотеку   к   счету  90902  "Расчетные
   документы, не оплаченные в срок".
      Учитывая изложенное,     считаем    возможным    отражение    в
   бухгалтерском учете  сумм  неоплаченных  расчетных  документов   в
   иностранной валюте  и  самих  расчетных  документов,  списанных со
   счета  клиента,  но не  проведенных  по  корреспондентскому  счету
   кредитной организации    из-за    недостаточности    средств    на
   корреспондентском счете,  в том же порядке и на тех же  балансовых
   (внебалансовых) счетах,  что  и  по  расчетным документам в валюте
   Российской Федерации.
      Учет средств  в  иностранной  валюте  осуществлять на отдельном
   лицевом счете балансового  счета  47418  "Средства,  списанные  со
   счетов клиентов,  но  не  проведенные  по корреспондентскому счету
   кредитной организации".   Неоплаченные   платежные   документы   в
   иностранной валюте    рекомендуем    помещать    в   картотеку   к
   внебалансовым счетам 90903, 90904.
      Балансовые и  внебалансовые  счета,  на  которых ведется учет в
   иностранной валюте,  подлежат   переоценке   по   мере   изменения
   валютного курса.

                                        Первый заместитель начальника
                                                ГУ ЦБ РФ по г. Москве
                                                    А.В. Десятниченко