УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                   ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

                                ПИСЬМО
                  от 29 февраля 2000 г. N 08-11/7773

      Согласно подпункту "я. 13" пункта 1 статьи 3 Закона  Российской
   Федерации  от  07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических
   лиц" подлежит налогообложению материальная выгода в виде  экономии
   на   процентах  при  получении  заемных  средств  от  предприятий,
   учреждений,    организаций,    а     также     физических     лиц,
   зарегистрированных  в  качестве предпринимателей,  если процент за
   пользование такими средствами  составляет  менее  двух  третей  от
   ставки рефинансирования, установленной Банком России.
      При расчете  материальной  выгоды   в   целях   налогообложения
   принимается ставка рефинансирования Банка России,  действовавшая в
   течение срока пользования заемными средствами.  В случае изменения
   ставки рефинансирования новая учетная ставка применяется начиная с
   расчетного месяца, следующего за месяцем ее изменения.
      Материальная выгода    по    заемным   средствам   определяется
   независимо  от  длительности  срока,  на  который  выдаются  такие
   средства. Если договор займа заключен на срок менее месяца, то при
   расчете  определяется  материальная  выгода   за   соответствующее
   количество дней,  на которые средства были выданы,  т.е.  месячная
   сумма делится на 30 или 31 и умножается на  соответствующее  число
   дней нахождения заемных средств в обороте.
      В приведенном  примере  при  расчете  налогооблагаемого  дохода
   работника в случае, когда беспроцентная ссуда погашается в течение
   месяца несколько раз,  расчет материальной выгоды  производится  в
   следующем порядке.
      За первый расчетный период  с  10.08.99  по  09.09.99  в  целях
   налогообложения  учитывается  материальная  выгода,  полученная  с
   заемных средств  в   размере  250000   рублей,  затем  исчисляется
   материальная выгода за второй неполный расчетный период с 10.09.99
   по 15.09.99 с той же суммы. После первого погашения ссуды 15.09.99
   в размере  50000  рублей учитывается материальная выгода за третий
   неполный  расчетный  период  с  16.09.99  по  23.09.99   с   суммы
   200000  рублей.   После   второго   погашения   ссуды  23.09.99  в
   размере  50000  рублей  определяется   материальная   выгода    за
   четвертый  неполный расчетный период  с  24.09.99  по  18.10.99  с
   суммы 150000  рублей.   Последним взносом   18.10.99   в   размере
   150000  рублей   работник полностью погашает ссуду.
      Таким образом,  всего  в  совокупный   налогооблагаемый   доход
   работника при получении беспроцентной ссуды в период с 10.08.99 по
   18.10.99 включается материальная  выгода,  исчисленная  за  четыре
   расчетных периода.

                                                          Заместитель
                                              руководителя Управления
                                             государственный советник
                                            налоговой службы II ранга
                                                        Л.Я. Сосихина