УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                   ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

                                ПИСЬМО
                   от 21 марта 2000 г. N 15-05/11312

      При решении вопроса о создании резерва по  сомнительным  долгам
   на  основании  дебиторской задолженности по расчетам с заказчиком,
   не погашенной в сроки,  установленные условиями договоров, следует
   руководствоваться  Положением  по  ведению  бухгалтерского учета и
   бухгалтерской отчетности  в  Российской  Федерации,   утвержденным
   приказом  Министерства  финансов Российской  Федерации от  29 июля
   1998 г.  N 34н.
      Согласно п. 70  Положения   организации   (в   т.ч.  филиалы  и
   представительства   иностранных   организаций,   находящиеся    на
   территории   Российской   Федерации)   могут   создавать   резервы
   сомнительных  долгов  по  расчетам  с  другими   организациями   и
   гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм
   резервов на финансовые результаты организации.
      Сомнительным долгом    признается   дебиторская   задолженность
   организации, которая не погашена в сроки, установленные договором,
   и не обеспечена соответствующими гарантиями.
      Резерв сомнительных  долгов  создается  на  основе  результатов
   проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации.
      Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному
   долгу  в зависимости от финансового состояния (платежеспособности)
   должника  и  оценки  вероятности  погашения  долга  полностью  или
   частично.
      Если до конца отчетного  года,  следующего  за  годом  создания
   резерва  сомнительных  долгов,  этот  резерв в какой-либо части не
   будет использован,  то неизрасходованные суммы присоединяются  при
   составлении  бухгалтерского  баланса  на  конец  отчетного  года к
   финансовым результатам.
      Право создания  резервов сомнительных долгов за счет финансовых
   результатов   имеют   организации,    определяющие    для    целей
   налогообложения  выручку  от реализации товаров (работ,  услуг) по
   отгрузке,  поскольку  эти  организации  учитывают  при  исчислении
   налогооблагаемой   прибыли   выручку   по   отгруженной  продукции
   независимо от того, оплачена она или нет.

                                                          Заместитель
                                              руководителя Управления
                                             государственный советник
                                           налоговой службы III ранга
                                                         А.А. Глинкин