МОСКОВСКОЕ ТАМОЖЕННОЕ УПРАВЛЕНИЕ

                                ПИСЬМО
                   от 7 апреля 2000 г. N 16-23/5407

         ОБ ОЦЕНКЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ СТ. 273 ТК РФ

      Анализ практики применения таможенными органами ст.  273 ТК  РФ
   свидетельствует  об  ошибках  в оценке доказательственной базы при
   непоступлении либо нарушении сроков поступления  валютной  выручки
   от   экспорта   товаров.   Наибольшую  сложность  вызывает  оценка
   обоснованности непоступления либо задержек в поступлении  валютной
   выручки  в  случае,  когда  лицо,  привлекаемое к ответственности,
   представляет  какие-либо   оправдывающие   доводы   и   документы.
   Таможенные  органы  в  таких  случаях  обычно  требуют  заключение
   экспертной группы Министерства торговли  РФ  и  ее  уполномоченных
   представителей   в  регионах.  Однако  сроки  подготовки  подобных
   заключений в Минторге РФ весьма велики и,  как правило,  превышают
   сроки,  отведенные  для расследования и рассмотрения дел о НТП.  В
   свою очередь таможенные  органы без подобных заключений уклоняются
   от   исследования   вопросов   обоснованности  непоступления  либо
   нарушения сроков поступления  валютной  выручки и лишь указывают в
   постановлениях   на   факт   их   отсутствия   как  доказательство
   нарушения.   Такая   практика   не   соответствует    действующему
   законодательству.
      В  соответствии  с  требованиями  ст.   320-321  ТК  РФ  в ходе
   расследования и рассмотрения дела таможенный орган должен доказать
   событие  правонарушения,   в  том   числе  при   необходимости   с
   привлечением  экспертных  учреждений.   Наличие  либо   отсутствие
   обстоятельств, исключающих ответственность за нарушение таможенных
   правил, безусловно  входит в  предмет доказывания  по делам данной
   категории.
      В настоящее    время   перечень   экспертных   организаций   не
   ограничивается только Министерством торговли РФ. Правомочия давать
   экспертные   заключения   по   различным   вопросам,  связанным  с
   обоснованностью непоступления либо  нарушения  сроков  поступления
   валютной выручки, в том числе на основании изменений в количестве,
   качестве и стоимости экспортируемого  товара,  изменениях  мировых
   цен и т.п., имеют следующие три группы органов:
      1. МВЭС России и его правопреемник - Минторг России.
      2. Уполномоченные    Минторгом   РФ   экспертные   организации,
   образующие в соответствии с  постановлением  Правительства  РФ  от
   26.12.95  N  1267  единую  систему  экспертной  оценки количества,
   качества и цены экспортируемых товаров и входящие в  Международную
   федерацию инспекционных агентств.  К их числу относятся экспертные
   организации   SAYBOLT   EVRASIA,   SGS,   SOCOTEC    INTERNATIONAL
   INSPECTION, SOEX и др., имеющие свои филиалы и представительства в
   России.
      3. Российские  торгово  - промышленные палаты (ТПП).  Их статус
   как экспертных организаций определен ст. 12 Закона РФ "О торгово -
   промышленных  палатах  Российской  Федерации",  согласно  которому
   "юридические документы,  выданные торгово - промышленными палатами
   в   пределах   их   компетенции,  признаются  на  всей  территории
   Российской Федерации", и письмом ГТК РФ от 30.10.98 N 14-15/22719,
   согласно  которому "экспортер имеет право обратиться в МВЭС России
   (в связи с изменениями в структуре органов государственной  власти
   и  управления - к его правопреемнику) или ТПП России для получения
   заключения об обоснованности недопоступления или  несвоевременного
   поступления валютной выручки, учитывающегося банком при заполнении
   УК.  В отсутствие данного заключения либо  при  его  получении  на
   этапе  проведения проверки по данному факту решение о наличии либо
   отсутствии  нарушения  валютного   законодательства,   являющегося
   одновременно нарушением таможенных правил,  принимается таможенным
   органом, проводящим проверку".
      24.11.98 и  03.02.99  Московским  таможенным  управлением  были
   заключены  соглашения  о  сотрудничестве   и   взаимодействии   со
   специализированными экспертными    подразделениями    Торгово    -
   промышленных палат г.  Москвы  и  Московской  области:  Московским
   центром экспертизы и сертификации "Мосэкспертиза" ТПП г.  Москвы и
   Московским    областным     центром     независимой     экспертизы
   "Мособлэкспертиза"  ТПП  Московской области  (приложение) <*>.  Их
   заключения по своей юридической силе приравниваются к заключениям,
   выданным ТПП.
      Все вышеназванные  заключения  необходимо  оценивать   в   ходе
   производства и рассмотрения дел о НТП в соответствии со ст. 329 ТК
   РФ как  письменные доказательства, которыми удостоверяются факты и
   обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.
      Прошу использовать   данную    информацию    при    организации
   расследования  и  рассмотрения дел о НТП и оценке доказательств по
   делам указанной  категории,  обращаться  в  ТПП  и  их  экспертные
   подразделения  самим  таможенным  органам,  а  также рекомендовать
   такие обращения участникам ВЭД.

                                    Заместитель начальника Управления
                                                         Ю.Ю. Соковых

      --------------------------------
      <*> Не приводится.