Право
Навигация
Реклама
Ресурсы в тему
Реклама

Секс все чаще заменяет квартплату

Новости законодательства Беларуси

Новые документы

Законодательство Российской Федерации

Правовые акты г.Москва

Архив (обновление)

 

 

ПИСЬМО УПРАВЛЕНИЯ МНС РФ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 10.08.2000 N 15-08/33363 О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ ПО КОНТРАКТУ ПРОДАЖИ НОУ-ХАУ ИЛИ ТЕХНИЧЕСКОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ ЯПОНСКОЙ ФИРМОЙ РОССИЙСКОМУ ЮРИДИЧЕСКОМУ ЛИЦУ

(по состоянию на 9 октября 2006 года)

<<< Назад


             УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                   ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

                                ПИСЬМО
                  от 10 августа 2000 г. N 15-08/33363

      В соответствии  с  подп.  "b"  п. 2   ст.  9  Конвенции   между
   Правительством СССР и Правительством Японии "Об избежании двойного
   налогообложения в отношении налогов на доходы" от 18.01.86  доходы
   от авторских прав и лицензий,  получаемые в качестве возмещения за
   информацию,  касающуюся  промышленного,  торгового  или   научного
   опыта, могут облагаться налогами в Договаривающемся Государстве, в
   котором они возникают,  и в соответствии с законодательством этого
   Договаривающегося  Государства.  Однако  взимаемый налог не должен
   превышать 10%  валовой суммы доходов от авторских прав и лицензий,
   если лицо,  фактически имеющее право на эти доходы, является лицом
   с   постоянным   местопребыванием   в   другом    Договаривающемся
   Государстве. При этом согласно п.  4 ст. 9 вышеназванной Конвенции
   считается,  что доходы от авторских прав и  лицензий  возникают  в
   Договаривающемся  Государстве,  если  плательщиком является лицо с
   постоянным местопребыванием в этом Договаривающемся Государстве.
      Следует иметь в виду,  что положениями указанных пунктов ст.  9
   следует руководствоваться при условии,  что деятельность  японской
   фирмы  не  образует на территории Российской Федерации постоянного
   представительства.
      Исходя  из   вышеизложенного  доход   от  продажи   ноу  -  хау
   возникает в России  и  соответственно  может  облагаться в России,
   но налог не должен превышать 10 процентов валовой суммы доходов.
      В соответствии со статьей  10  Закона  Российской  Федерации от
   27 декабря 1991 года N 2116-1 "О налоге  на  прибыль предприятий и
   организаций" иностранные юридические  лица  уплачивают  налоги  по
   доходам  от  использования  авторских прав,  лицензий по ставке 20
   процентов.
      Иностранное юридическое   лицо,   имеющее   в   соответствии  с
   международными договорами  право  на  льготное  обложение  налогом
   доходов  от  источников в Российской Федерации,  в течение года со
   дня получения дохода подает заявление о снижении или отмене налога
   в   порядке,   установленном   Государственной  налоговой  службой
   Российской Федерации.
      Согласно  разделу 6 инструкции Госналогслужбы России от 16 июня
   1995 года N 34 "О налогообложении прибыли  и  доходов  иностранных
   юридических  лиц"  (в  ред.   писем  Госналогслужбы РФ от 29.12.95
   N ВЗ-6-06/672,  от  31.12.97  N  ВГ-6-06/928,  приказа  МНС РФ  от
   07.04.2000   N АП-3-06/124) в случае,  если получаемые иностранным
   юридическим лицом доходы  от  источников  в  Российской  Федерации
   имеют регулярный и однотипный характер и эти доходы в соответствии
   с международным соглашением об избежании двойного  налогообложения
   не  подлежат обложению налогом в Российской Федерации или подлежат
   налогообложению в Российской Федерации по  пониженной  ставке,  то
   иностранное   юридическое   лицо,  имеющее  фактическое  право  на
   получение  таких  доходов,  может  подать  заявление   в   местный
   налоговый  орган  о  неудержании  налога  от  источника  по форме,
   указанной   в    приложении  N  11   к    инструкции  ГНС  РФ   от
   16 июня 1995 года N 34 (форма 1013DT).
      Налоговый орган в двухнедельный срок рассматривает заявление  и
   в   случае   соответствия  указанных  в  нем  сведений  положениям
   конкретного соглашения об избежании двойного налогообложения  дает
   разрешение на неудержание налога у источника выплаты.
      В этих случаях лица,  выплачивающие доходы такому  иностранному
   юридическому  лицу,  представляют  в  налоговый орган информацию о
   суммах выплаченных доходов в соответствии с пунктом 5.3  указанной
   инструкции без заполнения сведений о суммах удержанных налогов.
      Для возврата излишне   уплаченных   сумм   налога   иностранное
   юридическое  лицо,  имеющее фактическое право на получение дохода,
   представляет в органы Государственной налоговой службы  Российской
   Федерации  заявление  по  форме,  приведенной  в  приложении N 9 к
   указанной инструкции (форма 1011DT),  с официальным подтверждением
   факта постоянного местопребывания данного лица в стране, с которой
   имеются  действующие   межправительственные   (межгосударственные)
   соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные СССР
   и Российской Федерацией.
      При подаче   заявления   о  возврате  сумм  удержанных  налогов
   налоговый орган по месту постановки на учет  лица,  выплачивающего
   доход  и  удержавшего  налог (налогового агента),  в установленные
   сроки  рассматривает  заявление  и  осуществляет  возврат  излишне
   взысканных и уплаченных налогов иностранному юридическому лицу.
      Статьей 78 Налогового кодекса Российской  Федерации  установлен
   порядок  возврата  налога,  уплаченного  в  иностранной валюте,  в
   валюте Российской Федерации по  курсу  Центрального  банка  РФ  на
   день, когда произошла излишняя уплата налога.
      Кроме самих заявлений иностранной фирме необходимо  представить
   документы,    подтверждающие    фактическое   право   иностранного
   юридического лица на выплаченный ему доход в  течение  периода,  к
   которому  эти доходы относятся.  В качестве таких документов могут
   рассматриваться договоры (контракты)  или  аналогичные  документы,
   свидетельствующие   о   выплаченных   доходах.   В   заявлении   в
   обязательном порядке иностранное юридическое лицо  должно  указать
   наименование  банка,  его  полный  адрес,  номер счета иностранной
   фирмы,  на который должны быть перечислены  соответствующие  суммы
   налогов в случае их возврата.
      Что касается технической  документации,  то  согласно  ст.  758
   Гражданского  кодекса  Российской Федерации разработка технической
   документации по договору подряда относится к договору  подряда  на
   выполнение  проектных  и  изыскательских  работ.  Согласно ст. 769
   данного Кодекса научные исследования,  проводимые в соответствии с
   техническим заданием заказчика, разработка образцов новых изделий,
   конструкторской  документации  на   них   или   новой   технологии
   производятся на   основании   договора   на  выполнение  научно  -
   исследовательских работ,    опытно     -     конструкторских     и
   технологических работ.
      В рамках  указанных   договоров   разработка   и   изготовление
   проектной   и   технической   документации   является  выполнением
   проектных, научно - исследовательских,  опытно - конструкторских и
   технологических   работ.   При   этом   проектная   и  техническая
   документация   рассматривается   как    вещественное    оформление
   результата выполненных работ.
      При  этом  в  случае,  если  работы  по подготовке  технической
   документации   осуществлялись  иностранным  юридическим   лицом на
   территории  Японии,  то  доходы  в  связи  с  такой  деятельностью
   не подлежат налогообложению в Российской Федерации.
      Что касается   продажи  проектов,  конструкторских  разработок,
   технической  документации  без  предварительного  заказа   на   их
   разработку  со  стороны  покупателя,  то  для  разработчика в этом
   случае  такая  документация  может  рассматриваться   как   объект
   торговой операции, то есть как товар.
      В таком случае  прибыль  от  продажи  технической  документации
   российской   компании   может   рассматриваться     как    прибыль
   иностранного   юридического   лица, полученная  по  внешнеторговым
   операциям,   совершаемым   исключительно   от     имени    данного
   иностранного  юридического  лица   и  связанным с товарообменом  и
   операциями  по  экспорту  в Российскую Федерацию продукции (работ,
   услуг), но в том случае, если юридическое лицо по законодательству
   Российской    Федерации    становится     собственником  продукции
   (работ, услуг)  до    пересечения   ею   государственной   границы
   Российской  Федерации,  и  также  не  подлежит  налогообложению  в
   Российской  Федерации.  При  этом предварительного освобождения от
   налогообложения на территории Российской Федерации в данном случае
   не требуется.

                                                          Заместитель
                                              руководителя Управления
                                             государственный советник
                                           налоговой службы III ранга
                                                         А.А. Глинкин



<<< Назад

 
Реклама

Новости законодательства России


Тематические ресурсы

Новости сайта "Тюрьма"


Новости

СНГ Бизнес - Деловой Портал. Каталог. Новости

Рейтинг@Mail.ru

Сайт управляется системой uCoz