ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 7 декабря 2000 г. N 13-4-21/1638
О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ НОВЫХ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ
Московское главное территориальное управление Центрального
банка Российской Федерации направляет ответы, полученные от
Центрального банка Российской Федерации, от 8 ноября 2000 года
N 17-14/849 на вопросы, заданные кредитными организациями по
порядку составления новых форм отчетности N 250, 251 и 253.
Форма 250 "Сведения о деятельности кредитных организаций
(филиалов) в части расчетов с использованием
банковских и платежных карт"
1. Как следует учитывать операции по оплате товаров и услуг,
выдаче наличных по авторизации или же по оплате (по факту списания
средств со счетов клиентов)?
В пункте 6.2 Порядка составления и представления отчета по
форме N 250 в целях заполнения разделов 1 (графы 12, 14, 18, 20),
3 (графы 16, 18, 20) под "датой осуществления расчетов
(Settiement date)" подразумевается день списания (зачисления)
денежных средств со счета клиента (на корреспондентский счет
кредитной организации - эквайера) по операциям, совершенным с
использованием платежных, в том числе банковских, карт.
В разделе 1 (графы 5, 6, 9-20) и разделе 3 формы N 250 должны
быть отражены сведения о всех фактически совершенных сделках в
торгово - сервисной сети, а также связанных с выдачей наличных
денег за отчетный период, по которым за данный период в кредитную
организацию были представлены соответствующие документы,
подтверждающие их совершение и являющиеся основанием для списания
(зачисления) денежных средств со счета клиента (на
корреспондентский счет кредитной организации - эквайера) по
указанным сделкам. В том случае, если сделка совершена в последний
день отчетного квартала, а документы, ее подтверждающие,
представлены в кредитную организацию в следующий за отчетным, то
сведения о данной сделке должны быть включены в тот отчетный
период, в котором представлены указанные документы.
2. Для чего в таблице раздела 1 каждая строка делится пополам,
начиная с графы 7?
В пункте 6.3 Порядка составления и представления отчета по
форме N 250 под требованием о предоставлении сведений по разделу 1
"в разрезе расчетных агентов" подразумевается, что в графах (7, 8)
указывается информация о всех кредитных организациях,
осуществляющих в соответствии с Положением Банка России от
09.04.98 N 23-П функции расчетных агентов по сделкам, совершаемым
с использованием эмитируемых карт. Таким образом, деление строк в
таблице раздела 1, начиная с графы 7, обусловлено необходимостью
отражения вышеуказанной информации при условии, что в платежной
системе несколько расчетных агентов (например, один расчетный
агент - по трансграничным платежам, другой - по расчетам внутри
страны/внутрирегиональным платежам).
3. Каким образом кассир обменного пункта может определить,
является ли эмитент предъявленной к оплате карты резидентом или
нерезидентом, в том случае если:
- название эмитента всегда написано латинскими буквами и трудно
определить его принадлежность к той или иной стране;
- предъявлена к оплате карта, где указаны только наименование
платежной системы (например, VISA) и имя с фамилией держателя
карты?
Кредитная организация может определить, является эмитент
предъявленной платежной или банковской карты резидентом или
нерезидентом, на основании информации, полученной от
процессингового центра, обеспечивающего информационное и
технологическое взаимодействие между участниками расчетов.
4. Следует ли включать операции клиентов, счета по пластиковым
картам которых открыты в филиале, в отчет филиала кредитной
организации, головная организация которого находится на территории
другого субъекта РФ, или эти операции подлежат отражению в отчете
головного банка, являющегося эмитентом?
На основании пунктов 1.3 и 1.4 Порядка составления и
представления отчета по форме N 250 каждый филиал кредитной
организации составляет отчет по форме N 250
самостоятельно по объему осуществляемых им операций. При
этом филиалы кредитных организаций, головные организации
которых находятся на одной с ними территории субъекта
Российской Федерации, представляют вышеуказанный отчет в
головную кредитную организацию, а филиалы кредитной организации,
головные организации которых находятся на территории другого
субъекта Российской Федерации, представляют отчет
непосредственно территориальному учреждению Банка России
этого субъекта Российской Федерации. Головные
кредитные организации, получившие отчеты от филиалов,
расположенных на одной с ними территории, не формируют сводный
отчет по форме N 250, а представляют их в территориальное
учреждение Банка России отдельно по каждому филиалу.
5. Каким образом учитывать операции возвратов (частичных и
полных) и charge back?
В разделах 1 и 3 формы N 250 должны быть отражены сведения обо
всех фактически совершенных сделках в торгово - сервисной сети, а
также связанных с выдачей наличных денег. Сделки, по которым в
отчетном периоде был осуществлен возврат денежных средств на всю
сумму сделки, в отчет не включаются. Сделки, по которым в отчетном
периоде был осуществлен частичный возврат денежных средств,
включаются в отчет с указанием их фактического количества и сумм.
В случае, если в отчетном периоде был осуществлен возврат денежных
средств по сделкам, совершенным в предыдущем отчетном периоде, то
сведения о сделках за отчетный период корректируются в части
количества и суммы указанных сделок.
6. В разделе 4 что следует понимать под "сетями, не
принадлежащими кредитной организации"?
Под "сетями, не принадлежащими кредитной организации"
подразумевается сеть банкоматов и/или электронных терминалов,
управляемая одним или несколькими юридическими лицами и не
являющаяся собственностью данной кредитной организации.
В настоящее время Департамент платежных систем и расчетов Банка
России осуществляет разработку дополнений в Порядок составления и
предоставления формы N 250, где найдут отражение вопросы в части
сделок, по которым был осуществлен возврат денежных средств, а
также даты пересчета в валюту Российской Федерации сумм сделок,
совершенных в иностранной валюте.
Форма 251 "Структура платежей кредитной организации
(филиала)"
1. Суммы платежей в строках 110, 120, 130 в графах 5, 6 по
счетам, указанным в пункте 4.1, должны быть равны сумме оборотов
по кредиту соответствующих счетов из Оборотной ведомости по
счетам бухгалтерского учета кредитных организаций (ф. 101).
Сумма оборотов по кредиту соответствующих счетов не будет
равна сумме оборотов, указанных в форме N 101, т.к. форма
251 содержит сведения о платежах, осуществляемых через
системы расчетов без привлечения Банка России. Например, по
кредиту счетов 401-407 (П) из строки 140 обороты не соответствуют
форме N 101, т.к. в форме 101 присутствуют также обороты по
кредиту этих счетов при осуществлении платежей через Банк
России.
Кроме того, следует ли при составлении данной формы принимать
во внимание переоценку валютной составляющей счетов, приведенных в
пункте 4.1? В какой из граф отражать обороты по переоценке? Каким
образом оценивать переоценку по количеству платежей?
Расчетные операции по подкреплению счетов участников РЦ ОРЦБ,
корреспондентских счетов, открытых в других кредитных
организациях, счетов межфилиальных расчетов с корреспондентских
счетов, открытых в учреждениях Банка России и со счетов кассы,
указываются в графах 23-26 "по прочим операциям", таким образом
обеспечивается равенство сумм в графах 5, 6 строк 110, 120, 130 по
счетам, указанным в пункте 4.1 Порядка составления и
представления отчета с оборотами по кредиту соответствующих счетов
из "Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитной
организации" (форма N 101).
Суммы платежей в строке 140 по счетам, указанным в пятом абзаце
пункта 4.1 Порядка составления и представления отчета, не
сверяются с оборотами соответствующих счетов из "Оборотной
ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитной организации"
(формы N 101).
При учете операций по переоценке валютной составляющей счетов в
разделе "по прочим операциям" суммы учитываются в графе 26, а в
графе 24 учитывается количество проведенных (сводных) документов.
2. Как правильно отражать и осуществлять подсчет количества
платежей в указанном отчете по покупке/продаже иностранной валюты?
Покупка и продажа валюты учитывается в графах 23-26 "по прочим
операциям" (в строках 110, 120, 130 соответственно) по
фактическому количеству совершенных сделок. В строке 140 покупка и
продажа валюты не учитывается.
3. В пункте 4.1 строка 140 отсутствуют счета по учету
предоставленных кредитов (452), прочих размещенных средств (470) и
операций с ценными бумагами (508-515). Поскольку данные платежи
присутствуют, следует ли их учитывать и по какой строке?
Операции с ценными бумагами, по предоставлению кредитов, по
прочим размещенным средствам в строке 140 не учитываются.
4. В строках 115, 125, 135 в графах 3-26 из объемов платежей,
представленных в строках 110, 120, 130 соответственно,
показываются объемы платежей, направленных в кредитные
организации, филиалы, расположенные в других регионах (субъектах
Российской Федерации).
Показывать ли в строках 115, 125, 135 в графах 3-26 объемы
платежей, направленные клиентами и банком в иностранные банки,
клиентам иностранных банков для последующего перечисления в
кредитные организации, расположенные в других регионах РФ?
Рассматривать ли данные платежи как платежи в другие регионы или
нет?
Платежи, направленные в банки - нерезиденты, учитываются в
строке 125 "межрегиональные платежи".
5. Какие именно платежи понимать под платежами, проведенными на
основании платежных поручений электронным способом (например,
платежи, проведенные на основании платежных поручений, переданных
по системе "Банк - Клиент", посредством телекса, SWIFT и т.п.)?
К платежам, проведенным электронным способом, отраженным в
строках 111.1, 121.1, 131.1, следует относить платежи,
направленные кредитными организациями, подразделениями кредитных
организаций, клиентами с использованием платежных документов в
электронной форме и средств передачи информации в соответствии с
договором об электронном документообороте и банковскими правилами.
При осуществлении каких безналичных расчетов, осуществляемых
через системы расчетов без привлечения Банка России, используются
расчетные чеки?
Чеки, выпускаемые кредитными организациями, могут применяться в
межбанковских расчетах на основании договоров, заключаемых с
клиентами, и межбанковских соглашений о расчетах чеками в
соответствии с внутрибанковскими правилами проведения операций с
чеками, разрабатываемыми кредитными организациями и определяющими
порядок и условия использования чеков.
6. Если в организации нет филиалов, что следует понимать под
платежами, проведенными электронным способом?
Если у кредитной организации нет филиалов, то она не заполняет
строки 130-135. По заполнению строк 111.1, 121.1 "платежи,
проведенные электронным способом" дано разъяснение в пункте 5
данного раздела.
7. Учитываются ли неполноформатные внешние электронные платежи
в строке 121.1?
Если договор предусматривает проведение электронных платежей
неполноформатными документами, то они также учитываются в строках
111.1, 121.1, 131.1.
8. Включаются ли в отчет операции по покупке (продаже)
иностранной валюты клиентами (в том числе банками) со счетов,
открытых в банке, с зачислением купленной (проданной) валюты на
счета в этом же банке?
Операции по покупке и продаже валюты клиентами (являющимися
кредитными организациями) учитываются в графах 23-26 "по прочим
операциям" строки 120. Операции по покупке и продаже валюты
клиентами (не являющимися кредитными организациями) с зачислением
купленной (проданной) валюты на счета в этой же кредитной
организации не учитываются.
9. Подлежат ли отражению в отчете суммы, поступающие на
корреспондентские счета Банка 30114, 30110 для зачисления на счета
30109, 30111, 30112?
Суммы, поступающие на корреспондентские счета 30114, 30110 для
зачисления на счета 30109, 30111, 30112, указываются в графах
23-26 "по прочим операциям" строки 120.
10. В соответствии с п. 5 в графах 11-14 показываются платежи
на основании расчетных документов со счетов клиентов кредитных
организаций (Дт 30109, 30214, 30218, 30403, 30405). В каких
графах отражаются платежи со счетов банков - нерезидентов 30111,
30112?
Согласно действующему порядку платежи, проведенные со счетов
банков - нерезидентов 30111, 30112, 30113, учитываются в графах
23-26 "по прочим операциям" строки 120 до внесения
соответствующих изменений в форму отчетности. В данное время
готовятся изменения в Указание Банка России от 07.06.2000
N 799-У, с введением которых эти суммы будут учитываться в графах
11-14.
11. В каких графах отражаются платежи клиентов - физических лиц
(Дт 423, 426)?
Согласно действующему порядку безналичные платежи клиентов -
физических лиц (Дт б/с 423, 426), направленные в другие кредитные
организации, в другие подразделения кредитной организации, а также
на счета других клиентов в одном подразделении кредитной
организации, учитываются в графах 23-26 "по прочим операциям"
строк 120, 130, 140 (соответственно). Готовящимися изменениями в
Указание Банка России от 07.06.2000 N 799-У эти суммы будут
учитываться в графах 7-10.
12. Должны ли отражаться суммы, перечисленные клиентами со
счетов, открытых в банке, на приобретение векселей банка,
депозитных сертификатов, во вклады, на депозитные счета по строке
140 в графах 11-14?
Суммы, перечисленные клиентами со счетов, открытых в банке, на
приобретение векселей банка, депозитных сертификатов, во вклады,
на депозитные счета в строке 140 не учитываются.
13. Должен ли банк включать в Отчет операции по зачислению
инкассированных средств после их пересчета и по каким графам
отражать эти операции?
Операции по зачислению инкассированных средств после их
пересчета не являются безналичным платежом и в отчете не
учитываются.
14. По каким графам необходимо отражать операции клиентов по
брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми
активами?
Операции по покупке ценных бумаг с брокерского счета
указываются в графах 23-26 "по прочим операциям" строки 110.
Готовящимися изменениями в Указание Банка России от 07.06.2000
N 799-У эти суммы будут учитываться в графах 7-10.
15. Какие инструменты должен использовать банк при
осуществлении контроля за правильностью составления указанного
Отчета?
Для проверки правильности составления отчета осуществляется
следующий контроль: количество платежей, указанное в графе 3,
должно равняться количеству платежей, указанных в графах 7, 11,
15, 19, 23; количество платежей, указанное в графе 4, должно
равняться количеству платежей, указанных в графах 8, 12, 16, 20,
24; сумма платежей, указанная в графе 5, должна равняться суммам
платежей, указанных в графах 9, 13, 17, 21, 25; сумма платежей,
указанная в графе 6, должна равняться суммам платежей, указанных в
графах 10, 14, 18, 22, 26; суммы платежей в строках 110, 120, 130
в графах 5, 6 по счетам, указанным в пункте 4.1 Порядка
составления и представления отчета, должны быть равны сумме
оборотов по кредиту соответствующих счетов из "Оборотной ведомости
по счетам бухгалтерского учета кредитной организации" (форма N
101).
16. При составлении данного Отчета должен ли банк брать в
расчет только платежи клиентов?
В отчете указываются платежи, проведенные кредитной
организацией по поручению ее клиентов, а также на основании ее
собственных расчетных документов и расчетных документов ее
подразделений.
17. По какой строке Банк должен отражать платежи клиентов,
направленные либо через корреспондентские счета кредитных
организаций, либо через филиалы в случае когда дата последней
проводки не совпадает с датой списания средств со счетов клиентов,
и платежи осуществляются через счета незавершенных расчетов?
Как правильно в этом случае осуществить подсчет количества
платежей?
Платежи клиентов, направленные через корреспондентские счета
кредитных организаций, филиалы, в случае когда дата последней
проводки не совпадает с датой списания средств со счетов клиентов,
считать совершенными при получении подтверждения (выписки по
счету) в день фактического платежа и учитывать в строках 120, 130
(соответственно). Количество платежей должно соответствовать
фактическому количеству перечислений со счетов кредитных
организаций и филиалов.
18. Какие платежи Банк должен отражать при составлении отчета в
графах 23-26?
В графах 23-26 "по прочим операциям" указываются операции, не
включенные в графы 7-22, примеры приведены в пунктах 1, 2, 11, 14
данного раздела.
19. В случае если при составлении отчета Банк должен брать в
расчет все платежи, осуществляемые в кредитной организации, по
какой строке и по каким графам необходимо отражать платежи по
начислению процентов по выпущенным собственным векселям?
Суммы по начислению банком процентов по выпущенным собственным
векселям указываются в графах 19-22 "платежи по собственным
расчетным операциям кредитной организации", в строках в
зависимости от направления платежа.
20. Переводы через банки - нерезиденты оформляются заявлениями.
В какой строке (платежное поручение или прочие) следует отражать
эти платежи?
Переводы, направленные в банки - нерезиденты и оформленные как
заявления, указываются в строке 121 "платежное поручение".
21. Отражаются ли в отчете следующие операции: начисление
процентов на остатки по расчетным счетам, списание за расчетно -
кассовое обслуживание, начисление процентов на депозитные счета,
операции конвертации и прочие аналогичные операции?
Операции по списанию за расчетно - кассовое обслуживание, по
начислению процентов на остатки по расчетным и депозитным счетам в
отчете не учитываются.
Форма 253 "Сведения о клиентской сети кредитной организации
(филиала)"
1. У Банка есть клиенты, открывшие расчетные, валютные,
депозитные счета (привлеченные средства) и клиенты, открывшие
счета (размещенные средства).
Нужно ли в строке 110 "Клиенты, не являющиеся кредитными
организациями" учитывать клиентов, у которых средства Банком не
привлекались и не открывались расчетные, валютные,
депозитные счета, расшифровка по которым указывается в строках
210, 220?
2. Порядок составления отчета не содержит ссылок на конкретные
балансовые счета. Строка 110 данной формы содержит сведения о
количестве клиентов, не являющихся кредитными организациями, в том
числе бюджетных организаций, государственных внебюджетных фондов,
органов федерального казначейства и других юридических лиц.
Однако при размещении в банке средств бюджетов в качестве
клиентов могут выступать администрации субъектов РФ, местные
администрации и т.д.
Следует ли при составлении данной формы принимать во внимание
таких клиентов, а также счета по учету средств бюджетов всех
уровней?
3. На каких балансовых счетах учитываются счета клиентов,
отражаемые в строке 111?
4. В строке 114 нужно ли включать балансовые счета:
"Средства в расчетах" - 40901-40911;
"Депозиты" - 416, 417, 418, 419, 420, 421,
422;
"Кредиты предоставленные" - 445, 446, 447, 448, 449, 450,
451, 452, 453, 454, 456;
"Прочие размещенные средства" - 460-473;
"в иностранной валюте" - транзитные, спец. транзитные
счета.
5. В строке 115 нужно ли включать балансовые счета 455, 457?
Значение показателей в строке 115 должно ли равняться значению в
строке 220?
В настоящее время подготовлен проект дополнения к Указанию
Банка России от 24.10.97 N 7-У "О порядке составления и
представления отчетности кредитными организациями в Центральный
банк Российской Федерации (в редакции указания Банка России от
07.06.2000 N 799-У), в котором порядок заполнения отчетов по форме
N 253 будет уточнен. Предполагается исключить представление данных
по строкам 110-115 формы 253. Разъясняется, какие балансовые
счета следует принимать во внимание при заполнении части
формы, касающейся количества счетов, открытых клиентам.
6. Строка 210 данной формы содержит сведения о счетах, открытых
клиентам - юридическим лицам, не являющимся кредитными
организациями. Строки 211, 212 и 213 предполагают их разбивку в
соответствии с группировкой счетов раздела 4 "Операции с
клиентами" Плана счетов бухгалтерского учета, а именно: средства
на счетах клиентов, депозиты и прочие привлеченные средства.
Означает ли это, что по строке 211 необходимо отражать счета
401-408 (в части счетов юридических лиц), по строке 212 - счета
410-422 и 425, по строке 213 - счета 427-440, 520-523? Следует
ли при составлении данной формы принимать во внимание счета
30601, 409, 474 и, возможно, другие?
По строке 212 указывается количество лицевых счетов, открытых
клиентам на балансовых счетах N 414-422, 425.
Балансовые счета по учету средств клиентов и расчетов с
клиентами и третьими лицами по брокерским операциям (балансовые
счета N 30601, 30606) и счета из раздела "Расчеты по отдельным
операциям" (балансовый счет N 474) не учитываются.
7. Какие балансовые счета должны отражаться по строке 211?
По строке 211 указывается количество лицевых счетов, открытых
клиентам на балансовых счетах N 30214 и 30401 (заполняют расчетные
небанковские организации в части юридических лиц, не
являющихся кредитными организациями), 405-407, 408 (в части
счетов юридических лиц и физических лиц - предпринимателей),
40901-40903, 40905 (в части счетов юридических лиц), 40907,
40909, 40910. При этом учитываются транзитные валютные
счета, открываемые уполномоченным банком клиентам на
основании договоров банковского счета для зачисления
поступлений в иностранной валюте, и специальные
транзитные валютные счета, открываемые уполномоченным банком
без участия резидента в целях учета совершаемых резидентом
операций покупки иностранной валюты на валютном рынке и ее
обратной продажи в соответствии с нормативными документами
Банка России по валютному регулированию и валютному контролю.
8. Какие балансовые счета должен Банк брать в расчет при
подсчете строки 213 "для учета прочих привлеченных средств"
("Прочие привлеченные средства" 427-440, "Выпущенные банками
ценные бумаги" 520-523)?
По строке 213 указывается количество лицевых счетов, открытых
клиентам на балансовых счетах N 431-440.
Счета из раздела "Выпущенные банками ценные бумаги" (N 520-523)
не учитываются.
9. В строке 230 нужно ли учитывать все балансовые счета
30301-30306?
По строке 230 указывается количество лицевых счетов, открытых
подразделениям кредитной организации на пассивных балансовых
счетах N 30301, 30303.
10. Следует ли учитывать в составе клиентов и открытых им
счетов счета клиентов в драгоценных металлах (счет 203) и средства
клиентов по брокерским операциям (счет 306)?
Счета в драгоценных металлах (балансовый счет N 203) и счета по
учету средств клиентов и расчетов с клиентами и третьими лицами по
брокерским операциям (из балансового счета N 306) в форме не
учитываются.
11. В данной форме указываются количественные данные,
характеризующие структуру клиентской сети кредитной организации в
разрезе клиентов и открытых им счетов.
Каким образом следует отражать количество клиентов и счетов,
открытых им на балансе, если учет привлеченных средств для
расчетов с использованием банковских карт ведется на
консолидированных счетах?
Следует ли в этом случае количество клиентов и счетов
показывать равным открытым на балансе лицевым консолидированным
счетам или на основании данных аналитического учета количество
клиентов и счетов показывать соответствующими количеству счетов,
открытых к каждому консолидированному счету?
Количество клиентов и открытых им счетов по привлечению средств
для расчетов с использованием банковских карт необходимо отражать
по данным аналитического учета. В соответствии с Правилами ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации, от 18.06.97 N 61 аналитический
учет по балансовому счету N 426 ведется в разрезе владельцев
средств.
Ответы на запросы кредитных организаций, направленные в
Московское главное территориальное управление Банка России после
получения разъяснений от Банка России, будут доведены
дополнительно.
Заместитель начальника
Московского главного
территориального Управления
Н.Н. Панкратова
|
