УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                    ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
   
                                 ПИСЬМО
                  от 28 декабря 2000 г. N 15-08/55899
   
      Статьей 3 Закона Российской  Федерации от 27.12.91 N  2116-1 "О
   налоге  на  прибыль  предприятий  и  организаций"  (с последующими
   изменениями  и  дополнениями)   определено,  что   налогообложению
   подлежит только та  часть прибыли иностранного  юридического лица,
   которая получена в связи с деятельностью в Российской Федерации.
      В соответствии   с   этим   положением    Закона    инструкцией
   Госналогслужбы  РФ  от  16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и
   доходов   иностранных    юридических    лиц"    определено,    что
   налогообложению   подлежат  доходы  иностранных  юридических  лиц,
   связанные с их деятельностью в Российской Федерации, и  доходы  из
   источников,  находящихся  на  территории  Российской Федерации (не
   связанные с деятельностью через постоянное представительство).
      Согласно письму  ГНИ по  г.   Москве от  07.09.98 N 30-14/27215
   (основание:    письмо   ГНС   РФ   от   26.06.98   N  06-1-14/745)
   предварительное  освобождение  иностранной  компании,  не  имеющей
   российского  ИНН,  от  налогообложения   по  доходам  в  связи   с
   деятельностью  в  Российской  Федерации  (активным  доходам) может
   быть предоставлено в случае если такая деятельность прямо  указана
   в конкретном соглашении об избежании двойного налогообложения  как
   не приводящая к образованию постоянного представительства или  как
   не    подлежащая    налогообложению    в    Российской   Федерации
   деятельность.   В  таких  случаях  иностранное  юридическое   лицо
   должно направить  в налоговый  орган заявление  на предварительное
   освобождение  по  форме  1013  DT  (1996),  приведенной  в  письме
   Госналогслужбы РФ от 29.12.95 N ВЗ-6-06/672.
      Любые  другие  активные   доходы,  выплачиваемые   иностранному
   юридическому  лицу,  не   имеющему  российского  ИНН,   облагаются
   налогом на доходы  у источника выплаты  в соответствии со  статьей
   10  Закона  РФ  от  27.12.91   N  2116-1  "О  налоге  на   прибыль
   предприятий и организаций".   Если в соответствии с  международным
   соглашением  об  избежании  двойного  налогообложения доходы могут
   быть освобождены от налога (например, на основании статьи  "Другие
   доходы"),  то  после  удержания  налога  у  источника  иностранное
   юридическое лицо, имеющее  фактическое право на  получение дохода,
   представляет  в  налоговые  органы  заявление  на возврат по форме
   1011  DT  (1997),  приведенной  в  письме  Госналогслужбы  РФ   от
   31.12.97 N ВГ-6-06/928.
      Поскольку доходы от монтажа  оборудования  в  Соглашении  между
   СССР  и  Австрийской Республикой от 1981 г.  не поименованы как не
   облагаемые  в  Российской  Федерации,  источник   выплаты   должен
   удержать налог при выплате дохода иностранному юридическому лицу в
   валюте  выплаты  и  перечислить  его  в  бюджет,   предварительное
   освобождение   иностранной   компании  от  налогообложения  данных
   доходов  налоговым  законодательством  Российской   Федерации   не
   предусмотрено.
      По вопросу уплаты штрафных санкций  при  нарушении  контрактных
   условий  сообщаем,  что  штрафные  санкции  относятся  к пассивным
   доходам иностранных юридических лиц,  на которые в соответствии  с
   действующим    порядком   распространяется   процедура   получения
   предварительного    освобождения    от    налогообложения    путем
   предоставления  заявления  в  территориальную налоговую инспекцию,
   где состоит на налоговом учете налоговый агент - источник  выплаты
   дохода.
   
                                                          Заместитель
                                              руководителя Управления
                                             государственный советник
                                           налоговой службы III ранга
                                                         А.А. Глинкин