УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 28 февраля 2001 г. N 02-08/10066
Согласно статье 145 Налогового кодекса РФ организации и
индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от
исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с
исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих
последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации
товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных
предпринимателей без учета налога и налога с продаж в
совокупности не превысила одного миллиона рублей.
Размер выручки от реализации товаров (работ, услуг)
определяется исходя из всех оборотов по реализации товаров
(работ, услуг), как облагаемых, так и не облагаемых налогом на
добавленную стоимость.
Для подтверждения права на освобождение от исполнения
обязанности налогоплательщика индивидуальные предприниматели
представляют в налоговый орган по месту постановки на учет
(налоговый орган по месту представления декларации по налогу на
добавленную стоимость) соответствующее заявление и следующие
документы и сведения:
- налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за
прошедшие налоговые периоды (3 календарных месяца, при продлении
освобождения - 12 календарных месяцев) с отметкой налогового
органа о сверке с представленными налоговыми декларациями за
отчетные периоды и об их принятии;
- документы, подтверждающие суммы выручки (дохода) от
реализации товаров (работ, услуг);
- документы, подтверждающие сумму образовавшейся дебиторской
задолженности;
- журнал полученных и выставленных счетов - фактур;
- книгу продаж;
- книгу доходов и расходов;
- справку налогового органа об отсутствии задолженности по
налогам и сборам;
- документы, подтверждающие отсутствие деятельности по
производству и реализации подакцизной продукции и возникновения
обязанности по исчислению и уплате акцизов.
В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса РФ при
определении налоговой базы учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в
натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды,
если их получение связано с расчетами по оплате облагаемых товаров
(работ, услуг).
Согласно статье 227 Налогового кодекса РФ исчисление налоговой
базы по налогу на доходы физических лиц производится физическими
лицами, зарегистрированными в установленном действующим
законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица, - по суммам
доходов, полученным от осуществления такой деятельности.
Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу на
основе данных Книги учета доходов и расходов и хозяйственных
операций, подтвержденных первичными документами. Учет доходов и
расходов и хозяйственных операций осуществляется в соответствии с
Порядком, утвержденным совместным приказом Министерства финансов
РФ и Министерства РФ по налогам и сборам. Учет доходов,
полученных индивидуальными предпринимателями, осуществляется на
основании первичных документов: выписок банка, лент контрольно -
кассового аппарата, платежных поручений, приходно - кассовых
ордеров, накладных и др. Указанные первичные документы должны
быть представлены индивидуальным предпринимателем для
подтверждения полученной суммы выручки от реализации товаров
(работ, услуг). Для подтверждения отсутствия деятельности по
производству и реализации подакцизной продукции у индивидуального
предпринимателя можно запросить справку о выручке с расшифровкой
по видам осуществляемой деятельности, при осуществлении
реализации товаров в справке необходимо указать перечень
реализуемых товаров, так как в соответствии с пунктом 2 статьи
145 Налогового кодекса РФ освобождение от исполнения обязанностей
налогоплательщика не распространяется на индивидуальных
предпринимателей, реализующих подакцизные товары и подакцизное
минеральное сырье.
Для подтверждения сумм дебиторской задолженности можно
рекомендовать инспекции запросить у предпринимателя без
образования юридического лица перечень организаций - дебиторов с
указанием сумм дебиторской задолженности, в том числе
просроченной, подписанный предпринимателем, а также акт выверки
сумм дебиторской задолженности или другой заменяющий его документ,
подписанный должником и дебитором.
Для получения вышеуказанного освобождения от исполнения
обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость
индивидуальный предприниматель должен произвести в налоговой
инспекции сверку платежей, на основании которой получит справку
налогового органа об отсутствии задолженности по налогам и сборам,
являющуюся одним из документов, подтверждающим право на такое
освобождение.
Заместитель
руководителя Управления
государственный советник
налоговой службы III ранга
А.А. Глинкин
|