УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 13 ноября 2001 г. N 03-12/52165
В соответствии с п. 2 ст. 8 Закона Российской Федерации от
27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций"
(с учетом изменений и дополнений) и п. 5.2 инструкции МНС России
от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога
на прибыль предприятий и организаций" разница между суммой налога,
подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и
фактически внесенными авансовыми взносами налога за истекший
квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки
рефинансирования Банка России, действовавшей в истекшем квартале.
Форма расчета дополнительных платежей в бюджет (возврата из
бюджета), исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на
прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную
ставку Центрального банка Российской Федерации, за пользование
банковским кредитом установлена в приложении N 8 к инструкции МНС
России N 62.
Разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по
фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога
определяется на основании расчета налога от фактической прибыли и
фактически поступивших авансовых платежей в пределах сумм,
предусмотренных в справках об авансовых взносах налога в бюджет (с
учетом изменений) исходя из предполагаемой прибыли.
В соответствии с п. 1 примечания к приложению N 8 сумма налога
за отчетный период, отражаемая по строке 1 данного приложения,
определяется как разница между суммой налога на прибыль,
причитающейся в бюджет нарастающим итогом с начала года, и суммой
налога, причитающейся в бюджет за предыдущий отчетный период
(строка 9 приложения N 9).
Таким образом, сумма налога на прибыль, отражаемая по строке 1
приложения N 8 для организации, определяется как разница между
суммой налога на прибыль, отраженной по строке 9 приложения N 9 в
расчете, составляемом по налогу на прибыль за отчетный период, и
суммой налога на прибыль, отраженной в строке 9 приложения N 9 в
этом расчете за предыдущий период.
Согласно п. 5.2 названной выше инструкции по предприятиям,
получившим в отчетном квартале убыток, возврат дополнительных сумм
платежей с учетом ставки Центрального банка Российской Федерации
не производится.
Исходя из вышеизложенного, если при расчете дополнительных
платежей по организации сумма налога, отражаемая по строке 1
приложения N 8, за отчетный квартал равна нулю или отсутствует
(равна отрицательной величине), то расчет дополнительных платежей
(возврат из бюджета) не производится.
Заместитель
руководителя Управления
Ю.А. Мавашев
|