УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 7 февраля 2002 г. N 24-11/5732
В соответствии с положением статьи 146 Налогового кодекса
Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на
добавленную стоимость признается реализация товаров (работ,
услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация
предметов залога и передача товаров (результатов выполненных
работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного
или новации.
При определении налоговой базы выручка от реализации товаров
(работ, услуг) согласно п. 2 ст. 153 Налогового кодекса
Российской Федерации определяется исходя из всех доходов
налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных
товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или)
натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
В соответствии со статьей 162 Налогового кодекса Российской
Федерации налоговая база по налогу на добавленную стоимость,
определяемая в соответствии со статьями 153-158 Кодекса,
определяется с учетом сумм, полученных за реализованные товары
(работы, услуги), в виде финансовой помощи на пополнение фондов
специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе
связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
На основании изложенного в налоговую базу включаются суммы
санкций, полученные за неисполнение или ненадлежащее исполнение
договоров (контрактов), если они связаны с оплатой реализованных
товаров (работ, услуг).
Таким образом, суммы штрафных санкций, связанных с
несвоевременной оплатой отгруженных товаров (выполненных работ,
оказанных услуг), включаются в налоговую базу в том налоговом
периоде, когда они поступили на расчетный счет организации.
В соответствии со статьей 169 Налогового кодекса Российской
Федерации налогоплательщик обязан составить счет - фактуру, вести
журналы полученных и выставленных счетов - фактур, книги покупок
и книги продаж, если иное не предусмотрено пунктом 4
вышеназванной статьи, при совершении операций, признаваемых
объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, в
том числе не подлежащих налогообложению (освобожденных от
налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса.
В соответствии с пунктом 19 Правил ведения журналов учета
полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок и книг
продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость,
утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от
02.12.2000 N 914 (с изменениями и дополнениями), счета - фактуры,
выписанные в одном экземпляре получателем финансовой помощи,
денежных средств на пополнение фондов специального назначения, в
счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой товаров
(выполнения работ, оказания услуг), регистрируются в книге
продаж.
Таким образом, счета - фактуры выписываются организацией в
одном экземпляре в момент получения денежных средств на расчетный
счет по признанным контрагентом штрафным санкциям по
хозяйственным договорам.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
|