УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                   ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
   
                                ПИСЬМО
                   от 20 мая 2002 г. N 27-11н/23045
   
      С 1  января  2002   года   порядок   налогообложения   доходов,
   получаемых физическими   лицами,  определяется  нормами  главы  23
   "Налог на доходы физических  лиц"  Налогового  кодекса  Российской
   Федерации (далее - Кодекс).
      Статьей 208 данной главы Кодекса  определен  перечень  доходов,
   подлежащих налогообложению,  в  отношении которых статьями 218-221
   Кодекса установлены налоговые вычеты.
      Предприниматели,     зарегистрированные     в     установленном
   законодательством  порядке  и  применяющие  традиционную   систему
   налогообложения,  учета  и  отчетности,  при  исчислении налоговой
   базы  имеют  право   на  получение  профессионального   налогового
   вычета,  предусмотренного  п.   1   ст.   221  Кодекса,  в   сумме
   фактически произведенных и документально подтвержденных  расходов,
   непосредственно связанных с извлечением доходов.
      Согласно п.  2 ст.  54 Кодекса  индивидуальные  предприниматели
   исчисляют налоговую  базу  по итогам каждого налогового периода на
   основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций  в
   соответствии  с Порядком учета  доходов и расходов и хозяйственных
   операций для индивидуальных предпринимателей  (далее  -  Порядок),
   утвержденным совместным  приказом Министерства финансов Российской
   Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и  сборам
   от 21.03.2001  N 24н/БГ-3-08/419,  вступившим в силу с 1 июля 2001
   года.
      В соответствии   с  п.  15  раздела  3  Порядка  под  расходами
   понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные
   затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов.
      Стоимость приобретенных  материальных  ресурсов  включаются   в
   расходы того   налогового   периода,  в  котором  фактически  были
   получены доходы от реализации товаров,  выполнения работ, оказания
   услуг.
      Согласно подп.  1  п.  1  ст.  223  Кодекса  дата  фактического
   получения дохода   определяется   как  день  выплаты  дохода  (при
   получении доходов в денежной форме).
      Таким образом, при получении дохода, в частности, в I  квартале
   2001   года,   предприниматель,   осуществлявший   в   2000   году
   деятельность  на  основании  патента,  который  он  в 2001 году не
   получил,  исчисляет  и  уплачивает  сумму  налога в соответствии с
   вышеизложенным порядком и положениями ст. 227 Кодекса.
      При прекращении  индивидуальным  предпринимателем  деятельности
   налогообложение полученного   им  (в  качестве  налогоплательщика)
   дохода осуществляется на основании ст. 228 Кодекса.
   
                                                          Заместитель
                                              руководителя Управления
                                    советник налоговой службы I ранга
                                                        Л.Я. Сосихина