УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 2 августа 2002 г. N 27-11н/35320
Пунктом 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) установлено, что при определении размера
налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 Кодекса
налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых
вычетов.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса физическим
лицам предоставляется социальный налоговый вычет в сумме,
уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое
обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически
произведенных расходов, но не более 25000 руб., а также в сумме,
уплаченной налогоплательщиком - родителем за обучение своих детей
в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных
учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это
обучение, но не более 25000 руб. на каждого ребенка в общей
сумме на обоих родителей.
Социальный налоговый вычет в части произведенных физическим
лицом расходов на обучение в образовательном учреждении
предоставляется при наличии у образовательного учреждения
соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего
статус учебного заведения.
Социальный налоговый вычет предоставляется на основании
письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой
декларации с приложением документов, подтверждающих фактические
расходы налогоплательщика за свое обучение или за обучение своего
ребенка.
Налогоплательщик, заявивший социальный налоговый вычет в связи
с расходами на оплату обучения, должен представить в налоговый
орган следующие документы, подтверждающие фактические расходы за
обучение:
- справку (справки) о доходах родителя - налогоплательщика по
форме N 2-НДФЛ;
- справку об оплате обучения для представления в налоговые
органы Российской Федерации по форме, утвержденной приказом
Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от
27.09.2001 N БГ-3-04/370 "О реализации подпункта 2 статьи 219
Налогового кодекса Российской Федерации" (приказ утратил силу в
связи с изданием приказа МНС России от 12.07.2002 N БГ-3-04/357
"Об отмене приказа Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам от 27 сентября 2001 года N БГ-3-04/370". - Примечание
редакции);
- копию договора, заключенного с образовательным учреждением,
имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных
услуг, заключенного между образовательным учреждением и студентом
либо между образовательным учреждением и налогоплательщиком -
родителем учащегося дневной формы обучения, если такой договор
заключался;
- копии платежных документов, подтверждающие внесение
(перечисление) налогоплательщиком денежных средств
образовательному учреждению за свое обучение или за обучение
ребенка;
- копию свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика,
если налогоплательщик оплатил обучение своего ребенка.
Расходы по оплате обучения ребенка у налогоплательщика -
родителя могут быть приняты для уменьшения налоговой базы только
в том случае, если платежные документы, подтверждающие внесение
или перечисление денежных средств за обучение ребенка, оформлены
на его (налогоплательщика - родителя) имя.
В случае если платежный документ оформлен на студента, но на
нем присутствует подпись родителя и условиями договора
предусмотрено, что родитель (по договору либо заказчик, либо
представитель) производит оплату за обучение, налоговый вычет
родителю может быть предоставлен.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Л.Я. Сосихина
|
