УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 22 октября 2002 г. N 28-11/50032
Вопрос: Предприниматель без образования юридического лица
применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
В соответствии с п. 3 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N
167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской
Федерации" индивидуальный предприниматель обязан ежемесячно
осуществлять платежи на финансирование страховой части трудовой
пенсии в размере 100 руб., а на финансирование накопительной части
- 50 руб.
Просьба разъяснить, обязан ли предприниматель, уплачивающий ЕСН
в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, платить
фиксированный платеж на финансирование накопительной и страховой
частей трудовой пенсии помимо ЕСН.
Ответ:
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 235 Налогового кодекса
Российской Федерации в редакции Федерального закона от 31.12.2001
N 198-ФЗ (далее - Кодекс) плательщиками единого социального
налога (далее - ЕСН) признаются индивидуальные предприниматели.
Согласно п. 2 ст. 236 Кодекса объектом обложения ЕСН для
индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения, является валовая выручка, определяемая в
соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об
упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для
субъектов малого предпринимательства" (далее - Федеральный закон
N 222-ФЗ).
Налоговая база для этой категории налогоплательщиков на
основании п. 3 ст. 237 Кодекса определяется как произведение
валовой выручки и коэффициента 0,1.
Пунктом 3 ст. 3 Федерального закона N 222-ФЗ установлено, что
валовая выручка при упрощенной системе налогообложения должна
исчисляться как сумма выручки, полученной от реализации товаров
(работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за
отчетный период, и внереализационных доходов.
Ставки для исчисления ЕСН данной категорией налогоплательщиков
установлены п. 3 ст. 241 Кодекса в редакции Федерального закона
от 29.05.2002 N 57-ФЗ.
Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном
пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее -
Федеральный закон N 167-ФЗ) устанавливает основы государственного
регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской
Федерации, правоотношения в системе обязательного пенсионного
страхования, основания возникновения и порядок осуществления прав
и обязанностей, ответственность субъектов обязательного
пенсионного страхования.
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона N 167-ФЗ
страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются
индивидуальные предприниматели.
В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона N 167-ФЗ
страхователи, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 6 Закона, уплачивают
суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской
Федерации в виде фиксированного платежа.
Пункт 3 ст. 28 Федерального закона N 167-ФЗ в редакции
Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ устанавливает
минимальный размер фиксированного платежа на финансирование
страховой и накопительной частей трудовой пенсии в размере 150
руб. в месяц и является обязательным для уплаты. При этом 100
руб. направляется на финансирование страховой части трудовой
пенсии, 50 руб. - на финансирование накопительной части трудовой
пенсии.
Таким образом, предприниматели без образования юридического
лица должны уплачивать ЕСН, в том числе в федеральный бюджет и
фонды обязательного медицинского страхования, а также
фиксированный платеж на финансирование страховой и накопительной
частей трудовой пенсии.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
|
