УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 19 декабря 2002 г. N 24-11/62260
Вопрос: В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным
законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ, с 1 января 2002 года при
реализации на территории Российской Федерации книжной продукции,
связанной с образованием, наукой и культурой, применяется ставка
НДС 10%. Организация использовала ставку 20% при положенной 10%.
Таким образом, оказалась занижена налогооблагаемая база по НДС,
налогу на прибыль, налогу на пользователей автодорог. Как в
данном случае следует исправить налоговые декларации по НДС?
Ответ:
На основании подп. 3 п. 2 ст. 164 части второй Налогового
кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных
Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) с 1 января 2002 года
обложение налогом на добавленную стоимость производится по
налоговой ставке 10% при реализации на территории Российской
Федерации книжной продукции, связанной с образованием, наукой и
культурой, за исключением книжной продукции рекламного и
эротического характера. Налог на добавленную стоимость является
косвенным налогом, природа которого такова, что фактически его
уплата ложится на потребителей приобретенных товаров (работ,
услуг).
В соответствии с п. 1 ст. 168 Налогового кодекса Российской
Федерации при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик
дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг)
обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг)
соответствующую сумму налога на добавленную стоимость.
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете
- фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
В соответствии с Методическими рекомендациями по применению
главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса
Российской Федерации, утвержденными приказом МНС России от
20.12.2000 N БГ-3-03/447 (с изменениями и дополнениями),
налогоплательщики, исчислявшие налог на добавленную стоимость по
ставке 20%, вправе произвести уточнения сумм налога на
добавленную стоимость, уплаченных в бюджет за истекшие налоговые
периоды, начиная с 1 января 2002 года при условии, если с
покупателем указанной продукции произведен соответствующий
перерасчет, предусматривающий возврат излишней суммы налога,
полученной при реализации такой книжной продукции с
переоформлением счетов - фактур, ранее предъявленных.
Соответствующие перерасчеты в установленном порядке могут быть
произведены и с поставщиками книжной продукции.
Только по итогам перерасчетов с поставщиками и покупателями в
установленном порядке могут быть произведены перерасчеты с
бюджетом. При этом уточненная декларация по налогу на добавленную
стоимость представляется в налоговые органы с подтверждающими эти
перерасчеты документами.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
|