Право
Навигация
Реклама
Ресурсы в тему
Реклама

Секс все чаще заменяет квартплату

Новости законодательства Беларуси

Новые документы

Законодательство Российской Федерации

Правовые акты г.Москва

Архив (обновление)

 

 

ПИСЬМО УПРАВЛЕНИЯ МНС РФ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 25.06.2003 N 21-09/34397 ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

(по состоянию на 9 октября 2006 года)

<<< Назад


             УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                   ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
   
                                ПИСЬМО
                   от 25 июня 2003 г. N 21-09/34397
   
      Вопрос: 1.    Предприятие   перешло   на   упрощенную   систему
   налогообложения.  В штате предприятия нет должности юрисконсульта.
   В  связи  с  этим на основании заключенного соглашения юридическую
   помощь  предприятию  оказывает   адвокат,   внесенный   в   реестр
   адвокатов, член коллегии адвокатов.
      Может ли предприятие отнести выплату вознаграждения адвокату на
   расходы по оплате труда (по гражданско-правовым договорам)? Должно
   ли  при  этом  предприятие  удерживать  с   суммы   вознаграждения
   какие-либо  налоги,  избегая  двойного  налогообложения,  с учетом
   того,  что адвокаты в соответствии с п.  1  ст.  235  НК  РФ  сами
   являются плательщиками единого социального налога,  а исчисление и
   уплата  налогов  с  доходов  адвокатов  осуществляются  коллегиями
   адвокатов (их учреждениями)?
      2. К  расходам   предприятия   относятся   также   расходы   на
   аудиторские  услуги.   В  соответствии  с  Федеральным  законом от
   07.08.2001 N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" к  сопутствующим
   аудиту  услугам  относится  оказание  аудиторскими организациями и
   индивидуальными   аудиторами   следующих   услуг:      постановка,
   восстановление  и   ведение  бухгалтерского   учета,   составление
   финансовой     (бухгалтерской)      отчетности,      бухгалтерское
   консультирование, налоговое консультирование и т.д.
      Может ли предприятие отнести  на  расходы  аудиторские  услуги,
   если  в  договоре  с  аудиторской  организацией  предусмотрен весь
   комплекс услуг в соответствии с указанным Законом?
   
      Ответ:
   
      1. Статьей  346.16  Налогового  кодекса  Российской   Федерации
   (далее   -   НК   РФ)  предусмотрен  закрытый  перечень  расходов,
   принимаемых при определении налоговой базы к уменьшению полученных
   налогоплательщиком   доходов.  Данным  перечнем  не  предусмотрены
   расходы по  оплате  юридических  услуг.  Следовательно,  отнесение
   затрат  по оплате договора о возмездном оказании услуг адвоката по
   оказанию  юридической  помощи  организации,  внесенного  в  реестр
   адвокатов,   члена   коллегии   адвокатов,   произведенных   путем
   перечисления  на  счет   юридической   консультации,   в   расходы
   организации,  применяющей  упрощенную  систему налогообложения,  с
   целью уменьшения полученных доходов, неправомерно.
      Расходы на оплату труда, на которые налогоплательщик  уменьшает
   полученные доходы, предусмотрены подп.  6 п.  1 ст. 346.16 НК  РФ.
   При этом в  данные расходы согласно  п. 2 ст.  346.16 НК РФ  и ст.
   255  НК  РФ  включаются  любые  начисления работникам в денежной и
   (или) натуральной форме, а также расходы, связанные с  содержанием
   этих   работников,   предусмотренные   нормами    законодательства
   Российской   Федерации,    трудовыми   (контрактами)    и    (или)
   коллективными  договорами.   Согласно  п.   21  ст.   255  НК РФ к
   расходам на оплату труда  относятся также расходы на  оплату труда
   работников,  не  состоящих  в штате организации-налогоплательщика,
   за    выполнение    ими    работ    по    заключенным    договорам
   гражданско-правового   характера    (включая   договоры    подряда
   правового характера, предметом  которых являются выполнение  работ
   и оказание услуг).   При этом сторонами таких  договоров выступают
   работник  -  физическое  лицо  и  работодатель - организация.  При
   заключении  указанных  договоров  в  них указываются фамилия, имя,
   отчество работника и наименование работодателя.
      Следовательно,  отнесение  на  расходы,  уменьшающие полученные
   организацией  доходы,  вознаграждения  адвокату,  выплата которого
   производится путем перечисления на счет юридической  консультации,
   а  не  выплачивается  физическому  лицу  через кассу организации и
   (или) не перечисляется на его счет, в качестве расходов на  оплату
   труда также неправомерно.
      При выплате  указанного вознаграждения  адвокату без  отнесения
   понесенных затрат на  расходы, уменьшающие полученные  доходы, для
   целей  налогообложения  единым  налогом  необходимо  иметь  в виду
   следующее.
      Статьей  20  Федерального  закона  от  31.05.2002  N  63-ФЗ "Об
   адвокатской  деятельности  и  адвокатуре  в  Российской Федерации"
   (далее  -  Закон  N  63-ФЗ)  установлено,  что формами адвокатских
   образований являются:   адвокатский кабинет,  коллегия  адвокатов,
   адвокатское бюро и юридическая  консультация.  При этом  указанные
   адвокатские образования  (кроме адвокатского  кабинета) признаются
   юридическими лицами.
      В  соответствии  с  п.   1  ст.   226  НК  РФ  налог  с доходов
   адвокатов  исчисляется,  удерживается  и  уплачивается  коллегиями
   адвокатов,  адвокатскими  бюро   и  юридическими   консультациями,
   которые именуются в главе 23 НК РФ налоговыми агентами.   Согласно
   п. 6 ст. 244 НК РФ исчисление и уплата единого социального  налога
   с  доходов  адвокатов  также  осуществляются коллегиями адвокатов,
   адвокатскими  бюро  и   юридическими  консультациями  в   порядке,
   предусмотренном ст. 243 НК РФ.
      Статьей  25  Закона  N  63-ФЗ  предусмотрено,  что  адвокатская
   деятельность осуществляется на  основе соглашения между  адвокатом
   и доверителем.  Соглашение представляет собой  гражданско-правовой
   договор, заключаемый в простой письменной форме между  доверителем
   и адвокатом  (адвокатами), на  оказание юридической  помощи самому
   доверителю  или  назначенному  им  лицу.   Иные  виды  юридической
   помощи  адвокат  оказывает   на  основании  договора   возмездного
   оказания    услуг.    Вознаграждение,    выплачиваемое    адвокату
   доверителем, и  (или) компенсация  адвокату расходов,  связанных с
   исполнением  поручения,  подлежат  обязательному  внесению в кассу
   соответствующего  адвокатского  образования  либо  перечислению на
   расчетный  счет  адвокатского  образования  в  порядке  и   сроки,
   которые предусмотрены соглашением.
      Таким    образом,    организация,    перечисляющая    на   счет
   соответствующего адвокатского образования вознаграждение  адвокату
   по  договору  возмездного  оказания  услуг,  не должна производить
   исчисление  и  удержание  единого  социального  налога и налога на
   доходы с физических лиц с указанного вознаграждения адвоката.
      2. Расходы  на аудиторские услуги,  на которые налогоплательщик
   вправе уменьшить полученные доходы,  предусмотрены подп.  15 п.  1
   ст.  346.16  НК  РФ.  При этом данной нормой предусмотрены расходы
   именно на аудиторские услуги,  а не сопутствующие  аудиту  услуги,
   которые  в  соответствии  с  п.  5  ст.  1  Федерального закона от
   07.08.2001 N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (далее - Закон N
   119-ФЗ) могут оказывать аудиторские организации и предприниматели,
   осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица
   (далее  -  индивидуальные  аудиторы).  При этом согласно п.  2 ст.
   346.16  НК  РФ  данные  расходы   принимаются   при   условии   их
   соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
      Целью аудита согласно  п.  3  ст.  1  Закона N 119-ФЗ  является
   выражение  мнения  о   достоверности  финансовой   (бухгалтерской)
   отчетности  аудируемых   лиц  и   соответствии  порядка    ведения
   бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
      Следовательно,  отнесение  на  расходы  в  качестве расходов на
   аудиторские услуги всего  комплекса услуг, которые  в соответствии
   со ст. 1 Закона  N 119-ФЗ могут оказывать  аудиторские организации
   и индивидуальные аудиторы, неправомерно.
      Таким  образом,  в  качестве  расходов,  уменьшающих полученные
   доходы,  в  целях  налогообложения   единым  налогом  могут   быть
   признаны расходы по оплате аудиторских услуг, установленных п.   3
   ст.   1 Закона  N 119-ФЗ,  при наличии  документов, подтверждающих
   оплату понесенных расходов,  и акта об  оказании услуг.   При этом
   согласно п.  2 ст.  346.16 НК РФ  и п.  2 ст.  346.17 НК РФ  датой
   признания расхода будет одна из последних дат:  дата оплаты  услуг
   или дата фактического оказания услуг.
   
                                                          Заместитель
                                              руководителя Управления
                                    советник налоговой службы I ранга
                                                        Л.Я. Сосихина
   
   

<<< Назад

 
Реклама

Новости законодательства России


Тематические ресурсы

Новости сайта "Тюрьма"


Новости

СНГ Бизнес - Деловой Портал. Каталог. Новости

Рейтинг@Mail.ru

Сайт управляется системой uCoz