УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 1 июля 2003 г. N 27-11н/35199
Вопрос: Каков порядок получения налогоплательщиками социального
налогового вычета в случае оплаты медицинских услуг и покупки
медикаментов?
Ответ:
В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера
налоговой базы по налогу на доходы физических лиц
налогоплательщик имеет право на получение социального налогового
вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по
лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской
Федерации, имеющими лицензию на осуществление медицинской
деятельности, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по
лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в
возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской
Федерации, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных
им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет
собственных средств. Общая сумма социального налогового вычета,
предусмотренного вышеназванным подпунктом, не может превышать 38
тыс. руб.
Согласно п. 2 ст. 219 Кодекса социальные налоговые вычеты
предоставляются налогоплательщику при подаче налоговой декларации
в налоговый орган по окончании налогового периода (календарного
года), не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
Указанный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на
основании письменного заявления и копий документов,
подтверждающих произведенные им расходы на вышеуказанные цели.
Совместным приказом МНС России и Минздрава России от
25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 и 289 утверждены: форма справки об
оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы
Российской Федерации; инструкция по учету, хранению и заполнению
вышеуказанной формы; рецептурный бланк учетной формы N 107/у,
используемый для выписки лекарственных средств, назначенных
лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет
собственных средств, размер стоимости которых учитывается при
определении суммы социального налогового вычета.
Постановлением Правительства Российской Федерации от
19.03.2001 N 201 утвержден Перечень дорогостоящих видов лечения в
медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически
произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются
при определении суммы социального налогового вычета (далее -
Перечень).
Согласно подп. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса социальный налоговый
вычет по расходам налогоплательщика на оплату лекарственных
средств, назначенных ему или членам его семьи лечащим врачом,
может быть предоставлен в случае приобретения не любого
лекарственного средства, а только включенного в Перечень.
Порядок назначения лекарственных средств и выписывания
рецептов на них утвержден приказом Минздрава России от 23.08.99 N
328 "О рациональном назначении лекарственных средств, правилах
выписывания рецептов на них и порядке отпуска аптечными
учреждениями (организациями)".
Лекарственные средства выписываются на латинском языке. В
Перечень включены международные непатентованные названия
лекарственных средств. Реализация же таких средств производится
под торговыми названиями - синонимами, которые могут не совпадать
с международным непатентованным названием лекарственного
средства. У одного названия лекарственного средства, включенного
в Перечень, может быть несколько синонимов. При выписывании
рецепта врач указывает на латинском языке один из синонимов
международного непатентованного названия лекарственного средства.
С учетом изложенного налоговому органу для принятия решения о
предоставлении налогоплательщику социального налогового вычета по
расходам на приобретение лекарственных средств, включенных в
Перечень, необходимы соответствующие рецепты, на которых
проставлен штамп "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН
налогоплательщика". Проставление врачом штампа подтверждает
включение лекарственного средства в вышеуказанный Перечень.
Рецепты по форме N 107/у со штампом "Для налоговых органов
Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" предназначены для
представления в налоговые органы (отпуск лекарств по таким
рецептам не производится) и должны выписываться лечащим врачом по
требованию налогоплательщика.
Налогоплательщик вправе в любое удобное для него время, как до
окончания налогового периода, так и в следующем налоговом периоде
обратиться за соответствующими рецептами к лечащему врачу о
назначении лекарственных средств.
Расходы налогоплательщика по приобретению лекарственных
средств, включенных в Перечень, могут быть учтены при
предоставлении ему социального налогового вычета и в том случае,
если назначение медикаментов лечащим врачом подтверждено выпиской
из истории болезни с указанием назначенных лекарственных средств.
К рецептам либо выписке из истории болезни налогоплательщик
должен приложить платежные документы на приобретение
лекарственных средств (кассовые и товарные чеки). При этом
товарные чеки представляются в случае, если в кассовых чеках не
указано наименование оплаченного препарата.
Таким образом, при предъявлении вышеуказанных документов
одновременно с подачей налоговой декларации у физического лица не
возникает трудностей с получением социального налогового вычета.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.Г. Луканина
|
