Право
Навигация
Реклама
Ресурсы в тему
Реклама

Секс все чаще заменяет квартплату

Новости законодательства Беларуси

Новые документы

Законодательство Российской Федерации

Правовые акты г.Москва

Архив (обновление)

 

 

ПИСЬМО УПРАВЛЕНИЯ МНС РФ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 18.09.2003 N 2109/51398 О ВКЛЮЧЕНИИ В СОСТАВ РАСХОДОВ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

(по состоянию на 9 октября 2006 года)

<<< Назад


             УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                   ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
                                   
                                ПИСЬМО
                 от 18 сентября 2003 г. N 21-09/51398
   
       Вопрос:  Редакция  газеты  перечислила  предоплату  за   товары
   (работы,  услуги)  -  подписка на газеты за шесть  месяцев,  аренда
   нежилого    помещения   за   три   месяца,   пользование    ячейкой
   абонементного  почтового шкафа за шесть месяцев и  т.п.  Достаточно
   ли  для  признания  расхода  только его  оплаты  или  расход  будет
   считаться   только   после   получения  подтверждающих   документов
   (накладные,   акты),  то  есть  расходы  должны   быть   фактически
   осуществлены?
       Включается ли в состав расходов налог на доходы физических  лиц
   (заработная  плата выплачивается за минусом налога на доходы  (13%)
   или  согласно  п.  1  ст.  255 НК РФ к  расходам  на  оплату  труда
   относятся суммы, начисленные по должностным окладам?
   
       Ответ:
   
       1.  Перечень расходов, на которые налогоплательщик,  перешедший
   на  упрощенную  систему  налогообложения  и  выбравший  в  качестве
   объекта  налогообложения доходы, уменьшенные на величину  расходов,
   имеет  право  при  определении  объекта  налогообложения  уменьшить
   полученные  доходы,  определен п. 1 ст. 346.16  Налогового  кодекса
   Российской   Федерации   (далее  -   Кодекс).   Перечень   является
   исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.
       Указанным  перечнем не предусмотрены расходы в  виде  авансовых
   платежей  по  товарам  (работам, услугам).  Следовательно,  они  не
   учитываются  при  исчислении единого налога.  Вместе  с  тем  такие
   расходы  отражаются  в  графе 6 раздела I  Книги  учета  доходов  и
   расходов    организаций    и    индивидуальных    предпринимателей,
   применяющих  упрощенную систему налогообложения  (далее  -  Книга),
   утвержденной приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606.
       В  соответствии  с  п. 2 ст. 346.16 и п. 2 ст.  346.17  Кодекса
   расходы,  указанные  в  п.  1 ст. 346.16 Кодекса,  принимаются  при
   условии  их  соответствия  критериям, указанным  в  п.  1  ст.  252
   Кодекса, и после их фактической оплаты.
       Подпунктами  4  и  18  п.  1 ст. 346.16  Кодекса  предусмотрены
   расходы   по   арендным  (в  том  числе  лизинговым)  платежам   за
   арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество, на  почтовые,
   телефонные,  телеграфные и другие подобные услуги, а также  расходы
   на  оплату услуг связи. Следует иметь в виду, что расходы на услуги
   должны   подтверждаться  как  документами,  свидетельствующими   об
   оплате  услуг, так и документами, подтверждающими факт их  оказания
   (договорами, актами об оказании услуг, счетами на оплату).
       С учетом изложенного арендные платежи за арендуемое имущество и
   расходы  по оплате пользования ячейкой абонентного почтового  шкафа
   включаются  в  состав  расходов, учитываемых  при  расчете  единого
   налога,  и подлежат отражению в графе 7 раздела I Книги.  При  этом
   датой  отражения  расходов будет последняя из следующих  дат:  дата
   оплаты  произведенных  расходов  или  последний  день  месяца,   за
   который  начислены  арендная плата и плата за  пользование  ячейкой
   абонентного почтового шкафа.
       Расходы  на подписку на периодические издания (газеты, журналы)
   не  предусмотрены перечнем расходов, указанным в п.  1  ст.  346.16
   Кодекса,  и  в  связи  с  этим данные расходы  не  учитываются  при
   определении    объекта   налогообложения   по    единому    налогу,
   уплачиваемому   в   связи   с   применением   упрощенной    системы
   налогообложения.
       2.   В   соответствии  с  подп.  6  п.  1  ст.  346.16  Кодекса
   налогоплательщики,  выбравшие  в качестве  объекта  налогообложения
   доходы,   уменьшенные  на  величину  расходов,   вправе   уменьшить
   полученные  доходы на расходы на оплату труда, выплату  пособий  по
   временной   трудоспособности  в  соответствии  с  законодательством
   Российской Федерации.
       При этом согласно п. 2 ст. 346.16 Кодекса расходы, указанные  в
   подп.  6  п. 1 данной статьи, учитываются применительно к  порядку,
   предусмотренному для исчисления налога на прибыль  организаций  ст.
   255  Кодекса,  в соответствии с которой в расходы налогоплательщика
   на  оплату труда включаются любые начисления работникам в  денежной
   и  (или)  натуральной формах, стимулирующие начисления и  надбавки,
   компенсационные   начисления,  связанные  с  режимом   работы   или
   условиями  труда, премии и единовременные поощрительные начисления,
   расходы,  связанные с содержанием этих работников,  предусмотренные
   нормами    законодательства   Российской    Федерации,    трудовыми
   договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
       Вместе  с тем необходимо учитывать, что в соответствии с  п.  5
   ст.  346.11  Кодекса организации и индивидуальные  предприниматели,
   применяющие  упрощенную систему налогообложения,  не  освобождаются
   от   исполнения  обязанностей  налоговых  агентов,  предусмотренных
   Кодексом.
       В  частности,  в соответствии со ст. 226 Кодекса организации  и
   индивидуальные  предприниматели,  от  которых  или   в   результате
   отношений  с  которыми налогоплательщик - физическое  лицо  получил
   доходы,  подлежащие налогообложению у источника выплаты, признаются
   налоговыми агентами.
       Налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму налога на
   доходы  физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика
   при их фактической выплате. Сроки перечисления сумм исчисленного  и
   удержанного налога на доходы физических лиц установлены  п.  6  ст.
   226 Кодекса.
       Учитывая, что при применении упрощенной системы налогообложения
   используется  кассовый метод учета доходов и  расходов,  в  расходы
   налогоплательщика,    уменьшающие    при    определении     объекта
   налогообложения  полученные доходы, включаются как  соответствующие
   денежные  суммы, выплаченные работникам из кассы, перечисленные  со
   счета  организации на счета работников в банках, суммы, выплаченные
   работникам в натуральной форме, так и перечисленные в бюджет  суммы
   налога  на  доходы  физических  лиц,  удержанные  организацией   из
   доходов  работников.  При  этом датой признания  расходов  является
   дата   фактической  выплаты  указанных  сумм  и  дата  перечисления
   данного налога.
   
                                                           Заместитель
                                               руководителя Управления
                                     советник налоговой службы I ранга
                                                         Л.Я. Сосихина
   
   

<<< Назад

 
Реклама

Новости законодательства России


Тематические ресурсы

Новости сайта "Тюрьма"


Новости

СНГ Бизнес - Деловой Портал. Каталог. Новости

Рейтинг@Mail.ru

Сайт управляется системой uCoz