Право
Навигация
Реклама
Ресурсы в тему
Реклама

Секс все чаще заменяет квартплату

Новости законодательства Беларуси

Новые документы

Законодательство Российской Федерации

Правовые акты г.Москва

Архив (обновление)

 

 

ПИСЬМО УПРАВЛЕНИЯ МНС РФ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 16.01.2004 N 21-14/02785 О РАЗЪЯСНЕНИИ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ ГЛАВЫ 26.2 "УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ" НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

(по состоянию на 9 октября 2006 года)

<<< Назад


             УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                   ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
                                   
                                ПИСЬМО
                  от 16 января 2004 г. N 21-14/02785
                                   
       О РАЗЪЯСНЕНИИ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ ГЛАВЫ 26.2 "УПРОЩЕННАЯ
              СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ" НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
                         РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
   
       В  связи с многочисленными запросами, поступающими от инспекций
   МНС    России   по   административным   округам   г.    Москвы    и
   налогоплательщиков, о порядке применения отдельных положений  главы
   26.2   "Упрощенная  система  налогообложения"  Налогового   кодекса
   Российской Федерации (далее - Кодекс) Управление МНС России  по  г.
   Москве  на  основе  полученных из МНС России  разъяснений  сообщает
   следующее.
       1.  О  праве  перехода  на  упрощенную систему  налогообложения
   иностранных  юридических  лиц, их филиалов  и  представительств  на
   территории Российской Федерации.
       В    соответствии   с   пунктом   1   статьи   346.11   Кодекса
   налогоплательщиками   единого  налога  признаются   организации   и
   индивидуальные  предприниматели, перешедшие на  упрощенную  систему
   налогообложения  и  применяющие ее в порядке, установленном  главой
   26.2 Кодекса.
       Согласно  пункту  2  статьи 11 Кодекса иностранные  юридические
   лица,  компании  и  другие  корпоративные  образования,  обладающие
   гражданской   правоспособностью,   созданные   в   соответствии   с
   законодательством     иностранных     государств,     международные
   организации,   их   филиалы  и  представительства,   созданные   на
   территории Российской Федерации, признаются организациями.
       Исходя  из  изложенного,  а  также  учитывая,  что  иностранные
   организации  не  отнесены  к  налогоплательщикам,  поименованным  в
   пункте  3  статьи 346.12 Кодекса и в связи с этим не имеющим  право
   применять  упрощенную  систему налогообложения,  такие  организации
   при  соблюдении  ими  всех  условий и ограничений,  предусмотренных
   статьями  346.12  и  346.13 Кодекса, вправе перейти  на  упрощенную
   систему налогообложения на общих основаниях.
       2.  По порядку учета доходов индивидуального предпринимателя  в
   случае  передачи ему покупателем (заказчиком) векселя в счет оплаты
   товаров и (или) услуг.
       В    соответствии   с   пунктом   2   статьи   346.15   Кодекса
   налогоплательщики - индивидуальные предприниматели при  определении
   объекта    налогообложения   учитывают   доходы,   полученные    от
   предпринимательской деятельности.
       Согласно  пункту  16  Методических рекомендаций  по  применению
   главы    26.2   "Упрощенная   система   налогообложения"   Кодекса,
   утвержденных  приказом МНС России от 10.12.2002  N  БГ-3-22/706  (в
   ред.  от  28.10.2003),  в  составе доходов  от  предпринимательской
   деятельности  налогоплательщики  -  индивидуальные  предприниматели
   учитывают  все  поступления как в денежной,  так  и  в  натуральной
   форме  от  реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества,
   используемого    в   процессе   осуществления   предпринимательской
   деятельности,   стоимость   такого   имущества,   полученного    на
   безвозмездной  основе,  а также иные доходы от  предпринимательской
   деятельности,  аналогичные  доходам,  установленным   статьей   250
   Кодекса.
       В  соответствии  со  статьей  346.17  Кодекса  датой  получения
   доходов  признается день поступления средств на счета  в  банках  и
   (или)  в  кассу, получения иного имущества (работ, услуг)  и  (или)
   имущественных прав.
       Таким    образом,    при    применении    упрощенной    системы
   налогообложения доходом индивидуального предпринимателя  признаются
   все  поступившие в отчетном (налоговом) периоде в кассу и (или)  на
   счета  в  банках  денежные средства от реализации  товаров  (работ,
   услуг),  а  также  имущества, используемого  в  предпринимательской
   деятельности,  доходы,  полученные  в  натуральной  форме  в   виде
   товаров (работ, услуг) и другого имущества, а также иные доходы  от
   предпринимательской деятельности, не связанные с реализацией.
       В  соответствии со статьей 807 Гражданского кодекса  Российской
   Федерации   (далее  -  ГК  РФ)  по  договору  займа  одна   сторона
   (заимодавец)  передает  в собственность другой  стороне  (заемщику)
   деньги  или  другие  вещи,  определенные  родовыми  признаками,   а
   заемщик  обязуется  возвратить  заимодавцу  такую  же  сумму  денег
   (сумму  займа)  или  равное количество других полученных  им  вещей
   того же рода и качества.
       Согласно статье 808 ГК РФ договор займа между гражданами должен
   быть  заключен  в  письменной форме, если его  сумма  превышает  не
   менее  чем  в  десять раз установленный законом минимальный  размер
   оплаты  труда,  а в случае, когда заимодавцем является  юридическое
   лицо,  - независимо от суммы. В подтверждение договора займа и  его
   условий   может  быть  представлена  расписка  заемщика  или   иной
   документ,  удостоверяющие  передачу  ему  заимодавцем  определенной
   денежной суммы или определенного количества вещей.
       В  соответствии  со  статьей 815  ГК  РФ  в  случаях,  когда  в
   соответствии   с   соглашением  сторон  заемщиком  выдан   вексель,
   удостоверяющий  ничем не обусловленное обязательство  векселедателя
   (простой  вексель)  либо  иного указанного  в  векселе  плательщика
   (переводной  вексель)  выплатить  по  наступлении  предусмотренного
   векселем  срока полученные взаймы денежные суммы, отношения  сторон
   по векселю регулируются законом о переводном и простом векселе.
       При  этом  в  соответствии со статьями 142 и 143 ГК РФ  вексель
   признается  ценной  бумагой, то есть документом,  удостоверяющим  с
   соблюдением   установленной   формы   и   обязательных   реквизитов
   имущественные  права, осуществление или передача  которых  возможны
   только при его предъявлении.
       Вместе с тем следует иметь в виду, что по своей природе вексель
   является     лишь     долговым    обязательством,    удостоверяющим
   обязательства  сторон  (заимодавца  и  заемщика),  возникающие   по
   договору  займа.  Поэтому  вексель не может  отождествляться  ни  с
   денежными  средствами,  ни  с какой-либо иной  формой  эквивалента,
   используемого в товарном обращении, а это в свою очередь  означает,
   что  замена стороны (векселедержателя) по вексельному обязательству
   не     изменяет     содержания    первоначального     обязательства
   векселедателя.
       В    этой    связи   передача   налогоплательщику   покупателем
   (заказчиком) векселя (права требования исполнения обязательства  по
   договору  займа) в качестве оплаты по сделке не может быть признана
   фактом  получения  таким налогоплательщиком доходов,  подлежащих  в
   соответствии  с действующим законодательством Российской  Федерации
   о    налогах   и   сборах   обязательному   отнесению   к   объекту
   налогообложения.
       В  настоящее  время  действующим  законодательством  Российской
   Федерации  о  налогах  и  сборах переход к физическому  лицу  права
   требования по векселю не признается объектом налогообложения.
       Исходя  из  этого на дату передачи права требования  исполнения
   обязательства   по   векселю   у  налогоплательщика,   применяющего
   упрощенную   систему  налогообложения,  не  возникает   фактических
   доходов ни в денежной, ни в натуральной форме, а следовательно,  не
   возникает  и  обязанности по внесению суммы денежного обязательства
   по  векселю  в налоговую декларацию по единому налогу  за  отчетный
   (налоговый) период, включающий дату получения такого права.
       Для  указанного  налогоплательщика датой  получения  дохода  от
   сделки  с  покупателем, передавшим ему в качестве оплаты по  сделке
   право  требования  исполнения обязательства по векселю,  признается
   день  исполнения заемщиком (векселедателем) обязательства займа  по
   предъявленному  ему налогоплательщиком векселю либо день  получения
   денежных средств от реализации векселя третьему лицу.
       Полученные   налогоплательщиком  по  векселю   (от   реализации
   векселя)  денежные средства подлежат учету на дату их получения  от
   заемщика  в составе доходов от реализации товаров (работ, услуг)  в
   части  суммы,  не  превышающей  сумму  обязательства  по  сделке  с
   покупателем,  а  в  части  превышения  этой  суммы  -   в   составе
   внереализационных  доходов, и отражению в налоговой  декларации  по
   единому  налогу,  уплачиваемому в связи  с  применением  упрощенной
   системы   налогообложения  за  отчетный   (налоговый)   период   их
   получения.
       3.  Об  уменьшении  налоговой базы за счет  учета  расходов  на
   приобретение    работ   и   услуг   производственного    характера,
   выполненных   сторонними  организациями,  включая  консультационные
   услуги    сторонних    организаций    по    договорам    субподряда
   (субконтракта),  в  случаях, когда оказание консультационных  услуг
   является  основным видом деятельности организации и в  рамках  этой
   деятельности  организация использует услуги третьих  лиц  (в  части
   консультаций).
       В  соответствии  со  статьей 346.16 Кодекса  налогоплательщики,
   перешедшие  на  упрощенную систему налогообложения  и  выбравшие  в
   качестве  объекта налогообложения доходы, уменьшенные  на  величину
   расходов,    вправе   уменьшить   полученные    ими    доходы    на
   предусмотренные пунктом 1 указанной статьи расходы, в том  числе  и
   на  сумму  материальных расходов, которые принимаются применительно
   к  порядку,  предусмотренному  для  исчисления  налога  на  прибыль
   организаций  статьей  254  Кодекса  (при  условии  их  соответствия
   критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса).
       Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным
   расходам  налогоплательщика  относятся  в  том  числе  расходы   на
   приобретение    работ   и   услуг   производственного    характера,
   выполняемых    сторонними   организациями    или    индивидуальными
   предпринимателями.
       Исходя  из  этого  организации, применяющие упрощенную  систему
   налогообложения  и  приобретающие на основе  договоров  гражданско-
   правового  характера консультационные услуги сторонних организаций,
   вправе    при   определении   объекта   налогообложения   уменьшить
   полученные  ими  доходы на стоимость приобретенных консультационных
   услуг  при условии соблюдения критериев, предусмотренных пунктом  1
   статьи  252  Кодекса,  то есть при условии, что  указанные  расходы
   обоснованы,  экономически оправданы, документально  подтверждены  и
   произведены   для   осуществления  деятельности,  направленной   на
   получение дохода.
       Основание: письмо МНС России от 19.12.2003 N 22-2-14/2547@.
   
                                                           Заместитель
                                               руководителя Управления
                                             советник налоговой службы
                                          Российской Федерации I ранга
                                                         Л.Я. Сосихина
   
   

<<< Назад

 
Реклама

Новости законодательства России


Тематические ресурсы

Новости сайта "Тюрьма"


Новости

СНГ Бизнес - Деловой Портал. Каталог. Новости

Рейтинг@Mail.ru

Сайт управляется системой uCoz