Вопрос: Комитент в 2003 году отгрузил комиссионеру товар и
выдал счет-фактуру по ставке 20%. В учетной политике комитента НДС
начисляется по оплате. Для комиссионного товара датой начисления
НДС является предоставленный отчет комиссионера. По какой ставке
начислять НДС к уплате?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 19 февраля 2004 г. N 24-11/10466
Согласно п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) объектом обложения налогом на добавленную
стоимость (далее - НДС) признается реализация товаров (работ,
услуг) на территории Российской Федерации.
Положением ст. 168 Кодекса установлено, что плательщик НДС при
реализации товаров (работ, услуг) дополнительно к цене (тарифу)
реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате
покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС и
выставить счет-фактуру не позднее пяти дней считая со дня отгрузки
товара (выполнения работ, оказания услуг).
Таким образом, при отгрузке товаров независимо от поступления
оплаты за указанные товары счета-фактуры выставляются покупателям
с указанием соответствующей налоговой ставки, действующей на дату
отгрузки.
По товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным,
оказанным) до 1 января 2004 года и подлежащим обложению НДС по
налоговой ставке 20%, исчисление НДС осуществляется по ставке 20%,
действовавшей до вступления в силу Федерального закона от
07.07.2003 N 117-ФЗ, независимо от момента поступления оплаты за
указанные товары (работы, услуги).
Таким образом, плательщик НДС, утвердивший в учетной политике
для целей обложения НДС момент определения налоговой базы по
данному налогу - день оплаты отгруженных товаров, при отгрузке
товаров (выполнении работ, оказании услуг) в 2003 году, оплата за
которые поступит в 2004 году, должен указать в счете-фактуре
ставку налога 20% и исчислить по этой ставке сумму НДС по
соответствующей операции в декларации по НДС за соответствующий
налоговый период 2004 года.
Основание: письмо МНС России от 17.12.2003 N ОС-6-03/1316.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Ю.А. Мавашев
|