Вопрос: Резидент Казахстана оказывает информационные услуги
российской компании. Покупатель услуг находится на территории
Российской Федерации. По какой ставке производится удержание НДС
налоговыми агентами, приобретающими информационные услуги у
иностранной компании, не состоящей на учете в налоговых органах в
качестве налогоплательщиков?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 19 февраля 2004 г. N 24-11/10463
Согласно п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) объектом обложения налогом на добавленную
стоимость (далее - НДС) признается реализация товаров (работ,
услуг) на территории Российской Федерации.
При определении места реализации работ (услуг) для целей
обложения НДС следует руководствоваться положениями ст. 148
Кодекса.
В отношении информационных услуг применяется положение подп. 4
п. 1 ст. 148 Кодекса, в соответствии с которым местом реализации
таких услуг признается место осуществления деятельности их
покупателя. В рассматриваемой ситуации иностранная компания
оказывает информационные услуги российскому предприятию,
действующему на территории Российской Федерации на основе
государственной регистрации, в связи с чем местом реализации
данных услуг является Российская Федерация и, следовательно, они
облагаются НДС.
В силу п. 3 ст. 166 Кодекса общая сумма НДС не исчисляется
налогоплательщиками - иностранными организациями, не состоящими на
учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков. Сумма НДС
в этом случае исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой
операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории
Российской Федерации. При этом в соответствии с п. 2 ст. 161
Кодекса налоговыми агентами признаются организации и
индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых
органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары
(работы, услуги) у иностранных лиц.
При удержании налога налоговыми агентами в соответствии с п. 4
ст. 164 Кодекса налоговая ставка по НДС определяется как
процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 2 или п.
3 указанной статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и
увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Ю.А. Мавашев
|