Право
Навигация
Реклама
Ресурсы в тему
Реклама

Секс все чаще заменяет квартплату

Новости законодательства Беларуси

Новые документы

Законодательство Российской Федерации

Правовые акты г.Москва

Архив (обновление)

 

 

ПИСЬМО УПРАВЛЕНИЯ МНС РФ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 11.03.2004 N 21-09/16354 ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

(по состоянию на 9 октября 2006 года)

<<< Назад


             УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                   ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
                                   
                                ПИСЬМО
                   от 11 марта 2004 г. N 21-09/16354
   
       Вопрос:    Предприятием,   применяющим    упрощенную    систему
   налогообложения,  получен кредит в банке на оплату  оборудования  и
   оплату  ремонта  помещений. По условиям  договора  кредитной  линии
   были  произведены  расходы  по  независимой  оценке  и  страхованию
   имущества,  передаваемого в залог. Имеем ли мы  право  принять  для
   определения налоговой базы по единому налогу:
       -  расходы  на приобретение оборудования в момент  ввода  этого
   оборудования в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК  РФ),  если
   к тому времени кредит погашен не полностью;
       - уплаченные проценты за кредит на момент их оплаты;
       - расходы на проведенную оценку и страховку имущества в залоге,
   если да, то на какой момент;
       - оплаченные расходы на ремонт помещений, если кредит к моменту
   подписания акта об окончании ремонтных работ погашен не полностью?
   
       Ответ:
   
       Пунктом  1  ст. 346.16 Налогового кодекса Российской  Федерации
   (далее   -   НК   РФ)  предусмотрен  закрытый  перечень   расходов,
   принимаемых  при  определении налогооблагаемой  базы  к  уменьшению
   полученных  налогоплательщиком  доходов.  Иные  не  предусмотренные
   указанным перечнем расходы в целях налогообложения не принимаются.
       В  частности,  данным  перечнем  не  предусмотрены  расходы  по
   независимой оценке и страхованию имущества, передаваемого в  залог.
   Следовательно, затраты на проведенную оценку и страховку  имущества
   в  залоге  не  могут  быть  включены  в  расходы,  принимаемые  при
   определении   налогооблагаемой   базы   к   уменьшению   полученных
   налогоплательщиком доходов.
       Расходы  на  ремонт помещений предусмотрены подп. 3  п.  1  ст.
   346.16  НК РФ. При этом данные расходы согласно п. 2 ст. 346.16  НК
   РФ  и п. 2 ст. 346.17 НК РФ принимаются при условии их соответствия
   критериям,  указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и  отражаются  в  Книге
   учета  доходов  и  расходов после фактической оплаты  и  выполнения
   указанных ремонтных работ.
       Кроме  того, произведенные налогоплательщиком расходы на ремонт
   основных  средств  так  же, как и в описанном  выше  порядке  учета
   расходов на приобретение основных средств, независимо от того,  что
   к  моменту  подписания  акта об окончании ремонтных  работ  кредит,
   взятый   для   целей  проведения  ремонта,  погашен  не  полностью,
   признаются для целей налогообложения в размере фактических затрат.
       Расходы  в  виде  процентов, уплачиваемых за  предоставление  в
   пользование  денежных  средств  (кредитов,  займов),  предусмотрены
   частью  первой подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и согласно  п.  2  ст.
   346.16  НК  РФ  принимаются при условии их соответствия  критериям,
   указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
       В  соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает
   полученные  доходы на сумму произведенных расходов, за  исключением
   расходов,   указанных  в  ст.  270  НК  РФ.  Расходами   признаются
   обоснованные и документально подтвержденные затраты (а  в  случаях,
   предусмотренных   ст.   265   НК  РФ,  -  убытки),   осуществленные
   (понесенные) налогоплательщиком.
       Расходы  в  виде  процентов по долговым  обязательствам  любого
   вида,  в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и  иным
   обязательствам,  выпущенным  (эмитированным)  налогоплательщиком  с
   учетом  особенностей,  предусмотренных  ст.  269  НК  РФ,  являются
   обоснованными     затратами    на    осуществление    деятельности,
   непосредственно  не связанной с производством и (или)  реализацией,
   и   согласно   подп.   2  п.  1  ст.  265   НК   РФ   относятся   к
   внереализационным   расходам,  не  связанным  с   производством   и
   реализацией. При этом согласно подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ  расходом
   признаются  проценты  по долговым обязательствам  любого  вида  вне
   зависимости  от  характера  предоставленного  кредита   или   займа
   (текущего  и  (или)  инвестиционного). Расходом  признается  только
   сумма  процентов,  начисленных  за  фактическое  время  пользования
   заемными средствами (фактическое время нахождения указанных  ценных
   бумаг   у  третьих  лиц),  и  доходности,  установленной  эмитентом
   (ссудодателем).
       Пунктом 2 ст. 346.16 НК РФ определено, что расходы, указанные в
   подпунктах  5,  6,  7,  9-21  п.  1 указанной  статьи,  принимаются
   применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога  на
   прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 268 и 269 НК РФ.
       Следует  иметь  в  виду, что в тех случаях, когда  в  указанных
   статьях главы 25 НК РФ имеются ссылки на другие статьи главы 25  НК
   РФ,   они   принимаются  только  в  случае,  если  не  противоречат
   положениям  главы 26.2 НК РФ. Следовательно, признание  расходов  в
   виде   процентов,  уплачиваемых  за  предоставление  в  пользование
   денежных   средств   (кредитов,  займов)  с  учетом   особенностей,
   установленных ст. 269 НК РФ, не противоречит положениям главы  26.2
   НК   РФ  и  установленный  статьей  269  НК  РФ  порядок  отнесения
   процентов   по  долговым  обязательствам  к  расходам  может   быть
   использован  налогоплательщиками, применяющими  упрощенную  систему
   налогообложения,  в  целях определения налоговой  базы  по  единому
   налогу.
       Кроме того, необходимо учитывать, что согласно п. 8 ст. 270  НК
   РФ  при  определении налоговой базы не учитываются расходы  в  виде
   процентов,   начисленных   налогоплательщиком-заемщиком   кредитору
   сверх  сумм,  признаваемых  расходами  в  целях  налогообложения  в
   соответствии со ст. 269 НК РФ.
       Учитывая  изложенное  выше  и принимая  во  внимание,  что  при
   упрощенной  системе налогообложения налогоплательщиками применяется
   кассовый  метод  признания  доходов  и  расходов,  датой  признания
   расходов  в виде процентов, начисленных в соответствии с  условиями
   договора  и  с учетом особенностей, установленных ст.  269  НК  РФ,
   признается  дата уплаты указанных процентов при наличии документов,
   подтверждающих  оплату понесенных расходов, а также договора  займа
   или кредитного договора.
   
                                                           Заместитель
                                               руководителя Управления
                                     советник налоговой службы I ранга
                                                         Л.Я. Сосихина
   
   

<<< Назад

 
Реклама

Новости законодательства России


Тематические ресурсы

Новости сайта "Тюрьма"


Новости

СНГ Бизнес - Деловой Портал. Каталог. Новости

Рейтинг@Mail.ru

Сайт управляется системой uCoz