Право
Навигация
Реклама
Ресурсы в тему
Реклама

Секс все чаще заменяет квартплату

Новости законодательства Беларуси

Новые документы

Законодательство Российской Федерации

Правовые акты г.Москва

Архив (обновление)

 

 

ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО УПРАВЛЕНИЯ МНС РФ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 12.03.2004 N 26-08/16764 О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, НАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В КАРТОЧКАХ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В 2004 ГОДУ

(по состоянию на 9 октября 2006 года)

<<< Назад

                                
             УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                   ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
                                   
                                ПИСЬМО
                   от 12 марта 2004 г. N 26-08/16764
                                   
          О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, НАЧИСЛЕНИЯ
     НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В КАРТОЧКАХ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
         НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В 2004 ГОДУ
   
          1. Особенности исчисления и начисления в карточках
        лицевого счета ежемесячных авансовых платежей по налогу
                   на прибыль в I квартале 2004 года
                                   
       1.1.  Порядок  исчисления ежемесячных авансовых  платежей  в  I
   квартале 2004 года.
       Порядок  исчисления  и  уплаты  авансовых  платежей  налога  на
   прибыль   организаций   установлен  ст.  286   Налогового   кодекса
   Российской  Федерации  (далее  - НК  РФ).  Методика  расчета  суммы
   ежемесячных  авансовых  платежей по налогу на  прибыль  изложена  в
   Инструкции   по  заполнению  декларации  по  налогу   на   прибыль,
   утвержденной  приказом  МНС  России  от  29.12.2001  N  БГ-3-02/585
   (далее - Инструкция).
       С 1 января 2004 года Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ
   ставка   налога   на   прибыль  устанавливается   (если   иное   не
   предусмотрено пунктами 2-5 ст. 284 НК РФ) в размере 24%. При этом:
       -  сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере  5%,
   зачисляется в федеральный бюджет;
       -  сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 19%,
   зачисляется в бюджет г. Москвы.
       При  расчете суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу  на
   прибыль,  подлежащих  уплате не позднее  28  числа  каждого  месяца
   текущего  отчетного  периода,  в  I  квартале  2004  года   следует
   учитывать,  что  сумма ежемесячного авансового платежа  принимается
   равной  сумме  ежемесячного авансового платежа, подлежащего  уплате
   налогоплательщиком  в  последнем  квартале  предыдущего  налогового
   периода, то есть в IV квартале 2003 года.
       При  этом  сумма  ежемесячного авансового платежа,  подлежащего
   уплате  в  IV  квартале 2003 года, принимается равной  одной  трети
   разницы  между  суммой авансового платежа, рассчитанной  по  итогам
   девяти  месяцев,  и  суммой  авансового  платежа,  рассчитанной  по
   итогам полугодия.
       Если  рассчитанная таким образом сумма ежемесячного  авансового
   платежа   отрицательна  или  равна  нулю,   указанные   платежи   в
   соответствующем квартале не осуществляются.
       Если  в III квартале 2003 года организацией получен убыток,  то
   начисление  ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль  не
   производится  как в IV квартале 2003 года, так и в I квартале  2004
   года.
       Таким образом, сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих
   уплате  в  I  квартале текущего налогового 2004  года,  принимается
   равной  сумме  ежемесячного авансового платежа, подлежащего  уплате
   налогоплательщиком  в  последнем  квартале  предыдущего  налогового
   периода  -  IV квартале 2003 года, и отражается налогоплательщиками
   по  строкам 450-540 листа 02 декларации по налогу на прибыль (далее
   - Декларация) за 9 месяцев 2003 года.
       Согласно разъяснениям, данным в письме МНС России от 26.12.2003
   N  ВГ-6-02/1372@,  налоговые  органы  самостоятельно  на  основании
   Деклараций  за  9  месяцев  2003 года  производят  начисление  сумм
   ежемесячных  авансовых платежей, подлежащих уплате  в  бюджет  в  I
   квартале  2004  года, в карточках лицевых счетов налогоплательщиков
   (далее  -  КЛС). Представление налогоплательщиками каких-либо  иных
   документов  (кроме  Декларации за 9  месяцев  2003  года)  о  сумме
   ежемесячных  авансовых  платежей по налогу на  прибыль,  подлежащих
   уплате в I квартале 2004 года, не предусмотрено.
       Сумма  ежемесячных авансовых платежей налога  на  прибыль  в  I
   квартале  2004 года не ставится в зависимость от ставок  налога  на
   прибыль,  установленных  с  1 января 2004  года  в  соответствии  с
   Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ.
       Исходя  из  вышеизложенного ежемесячные  авансовые  платежи  по
   налогу  на  прибыль,  подлежащие уплате в  I  квартале  2004  года,
   начисляются в КЛС в суммах, подлежащих уплате в федеральный  бюджет
   и  бюджет  г.  Москвы  в  IV квартале 2003 года  с  учетом  ставок,
   действовавших в 2003 году.
   
       Пример.
       Расчет  суммы  ежемесячных  авансовых  платежей  по  налогу  на
   прибыль в IV квартале 2003 года.
       Организация расположена на территории г. Москвы.
       Ставка   налога  на  прибыль  в  2003  году  соответственно   в
   федеральный бюджет и бюджет г. Москвы составляла 6 и 18%.
       Строка  250  листа 02 Декларации за 6 месяцев 2003  года  равна
   1000  руб.  Строка 250 листа 02 Декларации за 9 месяцев  2003  года
   равна 3000 руб.
       1.  Определяем  общую  сумму  ежемесячных  авансовых  платежей,
   подлежащих  уплате  в  IV квартале 2003 года по  организации,  2000
   руб.  (3000 руб. - 1000 руб.) - отражается по строке 450  листа  02
   Декларации за 9 месяцев 2003 года.
       2.  Определяем  общую  сумму  ежемесячных  авансовых  платежей,
   подлежащих  уплате  в  IV квартале 2003 года в федеральный  бюджет,
   500  руб.  (2000  руб./24 х 6) - отражается в размере  одной  трети
   указанной  суммы  по  строкам 460-480  листа  02  Декларации  за  9
   месяцев 2003 года.
       3.  Определяем  общую  сумму  ежемесячных  авансовых  платежей,
   подлежащих уплате в IV квартале 2003 года в бюджет г. Москвы,  1500
   руб.  (2000 руб. - 500 руб.) - отражается в размере одной трети  по
   строкам 490-510 Декларации за 9 месяцев 2003 года.
   
       Для  начисления  в КЛС сумм ежемесячных авансовых  платежей  по
   налогу  на  прибыль  в  федеральный  бюджет  и  бюджет  г.  Москвы,
   причитающихся  к  уплате в I квартале 2004 года, соответственно  по
   срокам   28.01.2004,   28.02.2004,  28.03.2004   следует   провести
   начисление ежемесячных авансовых платежей, указанных в строках 460-
   510 Декларации за 9 месяцев 2003 года.
       Согласно  п.  3  ст.  286  НК  РФ  организации,  у  которых  за
   предыдущие  четыре  квартала доходы от реализации,  определяемые  в
   соответствии со ст. 249 НК РФ, превысили в среднем 3 млн.  руб.  за
   каждый  квартал, уплачивают ежемесячные авансовые платежи по итогам
   отчетного периода.
       Если  по  итогам  9  месяцев 2003 года доход от  реализации  не
   превышал   за   предыдущие  четыре  квартала  12  млн.   руб.,   то
   организации  в  IV  квартале  2003 года  не  начисляют  ежемесячные
   авансовые  платежи.  В  том случае, если при  камеральной  проверке
   налоговой  декларации за 9 месяцев 2003 года и  анализе  финансово-
   хозяйственной   деятельности  возможно   прогнозировать   получение
   организацией дохода от реализации за 2003 год свыше 12  млн.  руб.,
   следует  провести  начисление в КЛС ежемесячных авансовых  платежей
   по  налогу  на прибыль в I квартале 2004 года в порядке, изложенном
   выше в пунктах 1-3 примера.
       1.2.  Исчисление  и  уплата ежемесячных авансовых  платежей  по
   налогу  на прибыль в I квартале 2004 года организациями, созданными
   после 1 января 2003 года.
       Согласно  п.  6  ст.  286  НК РФ организации,  созданные  после
   вступления  в силу главы 25 НК РФ, начинают уплачивать  ежемесячные
   авансовые  платежи  по  истечении  полного  квартала  с   даты   их
   государственной регистрации.
       В соответствии с п. 5 ст. 287 НК РФ вновь созданные организации
   уплачивают  авансовые  платежи за соответствующий  отчетный  период
   при условии, если выручка от реализации не превышала 1 млн. руб.  в
   месяц либо 3 млн. в квартал.
       В  случае  превышения  указанных ограничений  налогоплательщики
   начиная   с   месяца,  следующего  за  месяцем,  в  котором   такое
   превышение  имело  место, уплачивают авансовые платежи  в  порядке,
   предусмотренном п. 1 ст. 287 НК РФ, с учетом требований  п.  6  ст.
   286  НК  РФ,  то  есть уплачивают ежемесячные авансовые  платежи  и
   авансовые платежи по итогам отчетного (налогового) периода.
   
       Пример.
       1.  Если организация образована в I квартале 2003 года,  уплату
   ежемесячных  авансовых  платежей организация начинает  осуществлять
   начиная с III квартала 2003 года.
       2. Если организация образована во II квартале 2003 года, уплату
   ежемесячных  авансовых  платежей организация начинает  осуществлять
   начиная с IV квартала 2003 года.
       3. Если организация образована в III квартале 2003 года, уплату
   ежемесячных  авансовых  платежей организация начинает  осуществлять
   начиная с I квартала 2004 года.
       4.  Если  организация образована в IV квартале  2003  года,  то
   ежемесячные  авансовые  платежи по налогу на  прибыль  уплачиваются
   начиная со II квартала 2004 года.
   
       Данный  порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу
   на  прибыль  для указанной категории налогоплательщиков сохраняется
   до  конца налогового периода. Организации, указанные в пунктах  1-2
   примера,  уплачивают ежемесячные авансовые платежи  до  конца  2003
   года.  Организации,  указанные в пунктах  3-4  примера,  уплачивают
   ежемесячные авансовые платежи до конца 2004 года.
       Для  этой категории налогоплательщиков порядок уплаты авансовых
   платежей,  установленный  п. 3 ст. 286 НК  РФ  (уплата  ежемесячных
   авансовых    платежей    по   налогу   на   прибыль    производится
   организациями,  у которых за предыдущие четыре квартала  доходы  от
   реализации,  определяемые  в  соответствии  со  ст.  249   НК   РФ,
   превышают  в  среднем  3  млн.  руб.  за  каждый  квартал  или   за
   предыдущие   четыре   квартала  12  млн.  руб.),   применяется   со
   следующего  налогового периода при условии получения  дохода  в  12
   млн. руб. за предыдущие четыре квартала.
       Таким образом, ежемесячные авансовые платежи в I квартале  2004
   года  уплачивают  организации, которые образованы  в  III  квартале
   2003года или в I-II кварталах 2003 года.
       Ежемесячная  уплата авансовых платежей налога  сохраняется  для
   организаций, созданных:
       - в I квартале 2003 года до II квартала 2004 года;
       - во II квартале 2003 года до III квартала 2004 года;
       - в III квартале 2003 года до IV квартала 2004 года.
       1.3.  Особенности исчисления ежемесячных авансовых  платежей  в
   Декларации  при  осуществлении зачета суммы налога, выплаченной  за
   пределами Российской Федерации в 2004 году.
       Организации  сумму налога, выплаченную за пределами  Российской
   Федерации, засчитывают в уплату налога на прибыль (ст. 311  НК  РФ)
   путем  распределения этой суммы налога между федеральным  бюджетом,
   бюджетом  субъекта Российской Федерации и местным  бюджетом  исходя
   из  удельного веса ставок налога в указанные бюджеты, установленных
   ст. 284 НК РФ, в общей ставке налога на прибыль.
       Причитающаяся  сумма налога на прибыль за отчетный  (налоговый)
   период  в  федеральный  бюджет  и бюджет  г.  Москвы,  уплачиваемая
   организацией  по  месту своего нахождения, подлежит  уменьшению  на
   часть  суммы налога, выплаченную за пределами Российской Федерации,
   определенную в указанном порядке.
       В  соответствии  с  Инструкцией сумма  налога,  выплаченная  за
   пределами  Российской  Федерации и засчитываемая  в  уплату  налога
   согласно   специальной  Декларации  (расчету),  принятой  налоговым
   органом, указывается по строкам с 330 по 360.
       Организации,  у  которых  выплаченная за  пределами  Российской
   Федерации  сумма  налога  зачтена  в  предыдущем  отчетном  периоде
   (строки  330-360)  в  установленном  порядке  в  уплату  налога   в
   Российской  Федерации,  суммы  начисленных  авансовых  платежей  за
   отчетные   периоды,  отражаемые  по  строкам   290-320   листа   02
   Декларации,  уменьшают  на  сумму  указанного  зачтенного   налога,
   отраженного  по  строкам  330-360 листа 02 за  предыдущий  отчетный
   период.
       Рассмотрим  пример исчисления налога на прибыль  и  ежемесячных
   авансовых  платежей при зачете суммы налога на прибыль, выплаченной
   за  пределами  Российской  Федерации в течение  налогового  периода
   (для заполнения строк 290-420 листа 02 Декларации).
   
       Пример.
       Организация, расположенная на территории г. Москвы, получила  в
   2004  году доход на территории Германии, с которого там был удержан
   налог в сумме 1500 руб., в том числе:
       - в феврале - 240 руб.;
       - в апреле - 240 руб.;
       - в августе - 1020 руб.
       Организации  были начислены ежемесячные авансовые платежи  в  I
   квартале  2004  года  в сумме 400 руб., в том числе  в  федеральный
   бюджет - 120 руб., в бюджет г. Москвы - 280 руб.
   
                 ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ЛИСТА 02 ДЕКЛАРАЦИИ
             НАЧИНАЯ С I КВАРТАЛА 2004 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЕЙ,
         ЗАЯВИВШЕЙ К ЗАЧЕТУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ СУММЫ НАЛОГА,
             УПЛАЧЕННОГО ЗА ПРЕДЕЛАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                                   
   ------------------------------------T-----T------------------T-----------------------T-----------------------T------------------------¬
   ¦Показатель                         ¦     ¦I квартал         ¦6 месяцев              ¦9 месяцев              ¦Год                     ¦
   +-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
   ¦Сумма исчисленного налога          ¦ 250 ¦      2400        ¦        3400           ¦         4800          ¦         9600           ¦
   ¦на прибыль - всего                 ¦     ¦                  ¦                       ¦                       ¦                        ¦
   +-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
   ¦  в федеральный бюджет             ¦ 260 ¦       500        ¦         708           ¦         1000          ¦         2000           ¦
   +-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
   ¦  в бюджет субъекта Российской     ¦ 270 ¦      1900        ¦        2692           ¦         3800          ¦         7600           ¦
   ¦  Федерации                        ¦     ¦                  ¦                       ¦                       ¦                        ¦
   +-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
   ¦  в местный бюджет                 ¦ 280 ¦        -         ¦          -            ¦           -           ¦           -            ¦
   +-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
   ¦Сумма начисленных авансовых        ¦ 290 ¦       400        ¦4560(2400 + 2400 - 240)¦3920(3400 + 1000 - 480)¦4700(4800 + 1400 - 1500)¦
   ¦платежей за отчетный               ¦     ¦                  ¦                       ¦                       ¦                        ¦
   ¦(налоговый) период - всего         ¦     ¦                  ¦                       ¦                       ¦                        ¦
   ¦(строка 250 + строка 390 -         ¦     ¦                  ¦                       ¦                       ¦                        ¦
   ¦строка 330 декларации за           ¦     ¦                  ¦                       ¦                       ¦                        ¦
   ¦предыдущий отчетный период)        ¦     ¦                  ¦                       ¦                       ¦                        ¦
   +-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
   ¦  в федеральный бюджет             ¦ 300 ¦       120        ¦ 950(500 + 500 - 50)   ¦ 816(708 + 208 - 100)  ¦ 979(1000 + 292 - 313)  ¦
   +-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
   ¦  в бюджет субъекта Российской     ¦ 310 ¦       280        ¦3610(1900 + 1900 - 190)¦3104(2692 + 792 - 380) ¦3721(3800 + 1108 - 1187)¦
   ¦  Федерации                        ¦     ¦                  ¦                       ¦                       ¦                        ¦
   +-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
   ¦  в местный бюджет                 ¦ 320 ¦        -         ¦          -            ¦           -           ¦           -            ¦
   +-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
   ¦Сумма налога, выплаченная          ¦ 330 ¦       240        ¦    480(240 + 240)     ¦1500(240 + 240 + 1020) ¦         1500           ¦
   ¦за пределами Российской            ¦     ¦                  ¦                       ¦                       ¦                        ¦
   ¦Федерации и засчитываемая          ¦     ¦                  ¦                       ¦                       ¦                        ¦
   ¦в уплату налога согласно           ¦     ¦                  ¦                       ¦                       ¦                        ¦
   ¦специальной Декларации             ¦     ¦                  ¦                       ¦                       ¦                        ¦
   ¦(расчету), принятой налоговым      ¦     ¦                  ¦                       ¦                       ¦                        ¦
   ¦органом                            ¦     ¦                  ¦                       ¦                       ¦                        ¦
   +-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
   ¦  в федеральный бюджет             ¦ 340 ¦  50(240/24 x 5)  ¦    100(480/24 x 5)    ¦         313           ¦          313           ¦
   +-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
   ¦  в бюджет субъекта Российской     ¦ 350 ¦ 190(240/24 x 19) ¦    380(480/24 x 19)   ¦        1187           ¦         1187           ¦
   ¦  Федерации                        ¦     ¦                  ¦                       ¦                       ¦                        ¦
   +-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
   ¦  в местный бюджет                 ¦ 360 ¦        -         ¦          -            ¦          -            ¦           -            ¦
   +-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
   ¦Сумма налога на прибыль            ¦ 370 ¦      1760        ¦          -            ¦          -            ¦         3400           ¦
   ¦к доплате - всего                  ¦     ¦                  ¦                       ¦                       ¦                        ¦
   +-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
   ¦Сумма налога на прибыль            ¦ 380 ¦        -         ¦1640(3400 - 4560 - 480)¦620(4800 - 3920 - 1500)¦           -            ¦
   ¦к уменьшению - всего               ¦     ¦                  ¦                       ¦                       ¦                        ¦
   +-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
   ¦Сумма ежемесячных авансовых        ¦ 390 ¦      2400        ¦   1000(3400 - 2400)   ¦   1400(4800 - 3400)   ¦           -            ¦
   ¦платежей на __ квартал 200__ года -¦     ¦                  ¦                       ¦                       ¦                        ¦
   ¦всего (строка 250 - строка 250     ¦     ¦                  ¦                       ¦                       ¦                        ¦
   ¦декларации за предыдущий           ¦     ¦                  ¦                       ¦                       ¦                        ¦
   ¦отчетный период)                   ¦     ¦                  ¦                       ¦                       ¦                        ¦
   +-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
   ¦  в федеральный бюджет             ¦ 400 ¦       500        ¦    208(708 - 500)     ¦    292(1000 - 708)    ¦           -            ¦
   +-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
   ¦  в бюджет субъекта Российской     ¦ 410 ¦      1900        ¦   792(2692 - 1900)    ¦   1108(3800 - 2692)   ¦           -            ¦
   ¦  Федерации                        ¦     ¦                  ¦                       ¦                       ¦                        ¦
   +-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
   ¦  в местный бюджет                 ¦ 420 ¦        -         ¦          -            ¦           -           ¦           -            ¦
   L-----------------------------------+-----+------------------+-----------------------+-----------------------+-------------------------
   
       Обращаем   внимание,   что  согласно   разделу   3   Инструкции
   ежемесячные  авансовые платежи на IV квартал 2003 года,  отражаемые
   по  строкам  460-510  листа 02 Декларации за 9 месяцев  2003  года,
   будут  рассчитываться без учета сумм налога, подлежащего  зачету  в
   уплату налога на прибыль по итогам 9 месяцев 2003 года.
       Это   означает,  что  сумма  ежемесячных  авансовых   платежей,
   подлежащих  уплате в IV квартале 2003 года, должна быть  определена
   как  одна  треть  от  разницы строк 250 листа 02  Декларации  за  9
   месяцев  2003  года  и  первое полугодие 2003 года.  Соответственно
   ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в I квартале  2004
   года,  должны  соответствовать ежемесячным  авансовым  платежам  IV
   квартала 2003 года.
       Пример зачета суммы налога на прибыль, выплаченной за пределами
   Российской  Федерации  в течение налогового периода  организациями,
   имеющими  в  своем составе обособленные подразделения,  приведен  в
   письме УМНС России по г. Москве от 07.10.2003 N 26-08/55260.
       1.4.  Отражение  ежемесячных  авансовых  платежей  в  КЛС  в  I
   квартале 2004 года.
       В  приложении  N  1  <*>  к настоящему  письму  указаны  строки
   налоговой  декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2003  года,
   на  основании  которых производятся начисления  в  КЛС  ежемесячных
   авансовых платежей по налогу на прибыль в I квартале 2004 года.
   
         2. Особенности новой формы Декларации, представляемой
     за отчетные (налоговые) периоды начиная с 1 января 2004 года
   
       С  1  января 2004 года по налогу на прибыль введена новая форма
   Декларации, утвержденная приказом МНС России от 11.11.2003 N  БГ-3-
   02/614  "Об  утверждении  формы декларации  по  налогу  на  прибыль
   организаций".  Декларация доведена до ИНМС  г.  Москвы  письмом  от
   09.02.2004  N  26-08/08035  (далее  -  Новая  форма).  Новая  форма
   Декларации  представляется налогоплательщиками  в  налоговый  орган
   начиная   с   отчетности  за  I  квартал  2004  года;  организации,
   исчисляющие и уплачивающие авансовые платежи по налогу  на  прибыль
   исходя  из фактически полученной прибыли, представляют Новую  форму
   Декларации начиная с отчетного периода за январь 2004 года.
       Данная  форма  Декларации  была разработана  в  соответствии  с
   Едиными   требованиями   к   формированию   налоговых   деклараций,
   утвержденными приказом МНС России от 31.12.2003 N БГ-3-02/756.
       Правила   заполнения  Новой  формы  Декларации   определены   в
   изменениях  и  дополнениях N 2 в Инструкцию, доведены  до  ИМНС  г.
   Москвы  письмом  УМНС  России  по г. Москве  от  29.01.2004  N  26-
   08/6402.  Данные  изменения и дополнения  утверждены  приказом  МНС
   России от 29.12.2003 N БГ-3-02/723.
       2.1.  Изменения  в  порядке  отражения  отчетного  (налогового)
   периода,  за  который  представляется Новая  форма  Декларации,  на
   титульном листе.
       В  соответствии  с Инструкцией при заполнении титульного  листа
   Декларации   налогоплательщик  обязан  указывать   код   документа,
   отчетный  (налоговый)  период,  N  квартала  или  месяца,  год,  за
   который   представляется   налоговая   декларация.   В   листах   и
   приложениях Новой формы Декларации отчетный (налоговый) период,  за
   который  представляется  Декларация, указывается  на  странице  001
   Новой  формы  Декларации  (титульный лист) в  виде  соответствующим
   образом кодированных данных.
       Для   заполнения   данных   о  виде  Декларации   и   отчетного
   (налогового)  периода,  за который она представляется,  применяются
   следующие обозначения:
       1) вид документа:
       "1" - первичный;
       "3"- корректирующий;
       2) налоговый (отчетный) период:
       "1" - за месяц;
       "3" - за квартал;
       "6" - за полугодие;
       "9" - за 9 месяцев;
       "0" - за год;
       "2" - иное;
       3) N квартала или месяца:
       "01" - за I квартал;
       "02" - за II квартал;
       "03" - за III квартал;
       "04" - за IV квартал;
       "01" - январь, "02" - февраль и т.д. до "12" - декабрь;
       4)  отчетный  год  -  указывается  год  отчетного  (налогового)
   периода, за который представляется Декларация.
   
       Например.   Организация  исчисляет  и  уплачивает   ежемесячные
   авансовые   платежи   исходя  из  фактически  полученной   прибыли,
   представляет  Декларацию по итогам за январь - февраль  2004  года.
   Соответствующие  строки  титульного листа  Декларации  должны  быть
   заполнены следующим образом:
       вид документа - 1;
       налоговый (отчетный) период - 1;
       N месяца - 02;
       отчетный год - 2004.
       Эта  же  организация в титульном листе Декларации за  январь  -
   март 2004 года указывает:
       вид документа - 1;
       налоговый (отчетный) период - 1;
       N месяца - 03;
       отчетный год - 2004.
       Организация,   которая   исчисляет  и  уплачивает   квартальные
   авансовые платежи, строки титульного листа Декларации за I  квартал
   2004 года заполняет следующим образом:
       вид документа - 1;
       налоговый (отчетный) период - 3;
       N квартала - "прочерк";
       отчетный год - 2004.
       Эта  же  организация  в  титульном листе Декларации  за  первое
   полугодие 2004 года указывает:
       вид документа - 1;
       налоговый (отчетный) период - 6;
       N квартала - "прочерк";
       отчетный год - 2004.
   
       2.2.  Раздел  1 "Сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет,  по
   данным   налогоплательщика"  в  Новой  форме   Декларации   и   его
   назначение  для начисления авансовых платежей по налогу на  прибыль
   в КЛС.
       В  Новой  форме  Декларации  для  начислений  в  КЛС  авансовых
   платежей  по  налогу  на  прибыль предусмотрен  раздел  1.  Порядок
   заполнения раздела 1 дан в Инструкции.
       Подраздел  1.1  раздела 1 предназначен для указания  конкретных
   сумм   налога,  подлежащих  доплате  (уменьшению)  в  бюджеты  всех
   уровней по итогам отчетного (налогового) периода.
       Кроме  этого  в  данном подразделе отражаются суммы  налога  на
   прибыль,  исчисленного  в соответствии с пунктами  6  и  8  ст.  10
   Федерального   закона   от  06.08.2001  N  110-ФЗ   и   подлежащего
   зачислению в бюджет (налоговая база переходного периода).
       Подраздел  1.2 раздела 1 заполняют только те налогоплательщики,
   которые   исчисляют  и  уплачивают  ежемесячные  авансовые  платежи
   налога  на  прибыль в соответствии с абзацами 2-5 п. 2 ст.  286  НК
   РФ.
       Подразделы 1.3 и 1.4 раздела 1 предназначены для указания  сумм
   налога  на  прибыль, подлежащих зачислению в федеральный  бюджет  в
   последнем  квартале  (месяце)  отчетного  (налогового)  периода  по
   отдельным видам доходов, указанных в листах 03 и 04 Декларации.
       Налогоплательщики,    имеющие    обособленные    подразделения,
   представляют  в  налоговые  органы  по  месту  нахождения   каждого
   обособленного   подразделения   Декларацию,   включающую   в   себя
   титульный лист (лист 01), подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1,  а  также
   приложение  N  5а в части, относящейся к конкретному  обособленному
   подразделению.
       Приложение  N  5а, подразделы 1.1 и 1.2 раздела  1  заполняются
   налогоплательщиком    по   каждому   обособленному    подразделению
   отдельно.  Количество  приложений  N  5а,  подразделов  1.1  и  1.2
   раздела 1 зависит от количества обособленных подразделений.
       В  приложении  N 2 <*> к настоящему письму даны коды  строк  из
   листов   и   приложений   Новой  формы   Декларации,   из   которых
   производятся начисления налога в КЛС:
       - для организаций, уплачивающих авансовые платежи по фактически
   полученной прибыли, начиная с первого отчетного периода  2004  года
   (за январь 2004 года);
       - для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи с
   последующими   квартальными  расчетами  и   квартальные   авансовые
   платежи, начиная с отчетного периода за I квартал 2004 года.
       2.3.  Состав Новой формы Декларации, представляемой в налоговые
   органы  за  отчетные (налоговые) периоды начиная с  1  января  2004
   года.
       В соответствии со ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от
   наличия  у  них  обязанности  по  уплате  налога  и(или)  авансовых
   платежей  по  налогу, особенностей исчисления и  уплаты  налога  по
   истечении  каждого  отчетного (налогового) периода  представляют  в
   налоговые  органы по месту своего нахождения и по месту  нахождения
   каждого обособленного подразделения соответствующие Декларации.
       В  связи  с  утверждением Новой формы Декларации  были  внесены
   изменения  и дополнения N 2 в Инструкцию. Указанными изменениями  и
   дополнениями   были  внесены  изменения  в  состав   представляемой
   Декларации по итогам отчетного (налогового) периода.
       Новая  форма Декларации предполагает представление в  налоговый
   орган  за отчетный период помимо листа 01, листа 02 и приложений  к
   нему также раздела 1 и листа 11 приложений к нему под номером  1  и
   2,  представление которых ранее не предусматривалось. В приложениях
   N  3  <*>, 4 <*> и 5 <*> к настоящему письму указан перечень листов
   и   приложений   к  ним,  включаемых  в  Декларацию   за   отчетный
   (налоговый) период начиная с 1 января 2004 года.
   
                                                           Заместитель
                                               руководителя Управления
                                             советник налоговой службы
                                          Российской Федерации I ранга
                                                          А.А. Глинкин
   
   -----------------------------------
       <*> Не приводится.
   
   

<<< Назад

 
Реклама

Новости законодательства России


Тематические ресурсы

Новости сайта "Тюрьма"


Новости

СНГ Бизнес - Деловой Портал. Каталог. Новости

Рейтинг@Mail.ru

Сайт управляется системой uCoz