Вопрос:    Организация,    применяющая    упрощенную    систему
   налогообложения,  получила  денежные  средства  от  учредителей   -
   физических  лиц,  доля  каждого  из  которых  в  уставном  капитале
   составляет  менее  50%.  Являются ли  указанные  средства  доходами
   организации?
       Когда  организация  может принять к налоговому  учету  расходы,
   произведенные в I квартале, если доходов в этом периоде не было?
       При  применении  общего  режима налогообложения  у  организации
   возник убыток. Можно ли указанный убыток зачесть после перехода  на
   упрощенную систему налогообложения?
   
       Ответ:
   
             УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                   ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
                                   
                                ПИСЬМО
                    от 25 мая 2004 г. N 21-09/34942
                                   
       Порядок   определения   доходов   организациями,   применяющими
   упрощенную  систему налогообложения, установлен статьей  346.15  НК
   РФ.  Согласно указанной статье организации при исчислении налоговой
   базы по единому налогу учитывают следующие доходы:
       -  доходы  от  реализации  товаров (работ,  услуг),  реализации
   имущества  и  имущественных прав, определяемые  в  соответствии  со
   статьей 249 НК РФ;
       -  внереализационные  доходы, определяемые  в  соответствии  со
   статьей 250 НК РФ.
       Вместе с тем при исчислении налоговой базы по единому налогу не
   учитываются  доходы,  предусмотренные  статьей  251   НК   РФ.   На
   основании  подпункта  11  пункта 1 данной  статьи  при  определении
   налоговой  базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного
   российской  организацией  безвозмездно от  физического  лица,  если
   уставный  (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более  чем
   на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.
       Как следует из запроса, учредители - физические лица, каждый из
   которых   имеет   в   уставном  капитале  долю   менее   50%,   для
   осуществления  деятельности  безвозмездно  перечислили  организации
   денежные средства.
       Таким   образом,  указанные  денежные  средства   не   отвечают
   требованиям   подпункта  11  пункта  1  статьи   251   НК   РФ   и,
   следовательно, включаются в состав доходов организации.
       Теперь   относительно   учета  в   составе   расходов   убытка,
   полученного при применении общего режима налогообложения:  согласно
   пункту  7  статьи  346.18  НК РФ такой убыток  не  принимается  при
   переходе на упрощенную систему налогообложения.
       Далее,  при  определении налоговой базы за отчетные  периоды  в
   случае  превышения  расходов  над доходами  следует  иметь  в  виду
   следующее.  В  соответствии  с  пунктом  4  статьи  346.21  НК   РФ
   налогоплательщики,  выбравшие  в качестве  объекта  налогообложения
   доходы,   уменьшенные  на  величину  расходов,  по  итогам  каждого
   отчетного  периода исчисляют сумму квартального авансового  платежа
   по  единому  налогу  исходя из его ставки и  фактически  полученных
   доходов,  уменьшенных на величину расходов, которые  рассчитываются
   нарастающим  итогом  с  начала  налогового  периода  до   окончания
   соответственно  первого  квартала,  полугодия,  девяти  месяцев   с
   учетом  ранее  уплаченных сумм квартальных  авансовых  платежей  по
   единому налогу.
   
                                                           Заместитель
                                               руководителя Управления
                                     советник налоговой службы I ранга
                                                          Ю.А. Мавашев