Право
Навигация
Реклама
Ресурсы в тему
Реклама

Секс все чаще заменяет квартплату

Новости законодательства Беларуси

Новые документы

Законодательство Российской Федерации

Правовые акты г.Москва

Архив (обновление)

 

 

ПИСЬМО УФНС РФ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 22.12.2004 N 21-09/82459 ОБ УПЛАТЕ НАЛОГОВ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПРИ НАЛИЧИИ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ

(по состоянию на 9 октября 2006 года)

<<< Назад


       Вопрос:    Организация,    применяющая    упрощенную    систему
   налогообложения, зарегистрирована в г. Москве. Организация  создала
   на  территории  г. Москвы несколько дополнительных торговых  точек,
   которые  не  указаны  в  учредительных документах  организации,  не
   имеют  отдельного  баланса  и  расчетного  счета.  Нужно  ли  вести
   раздельный  учет  реализованных товаров в  головной  организации  и
   обособленных    подразделениях?   Каков    порядок    представления
   деклараций  в  налоговые  органы по месту нахождения  обособленного
   подразделения   и  головной  организации?  Вправе  ли   организация
   уплачивать  страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
   и   налог  на  доходы  физических  лиц  централизованно  по   месту
   нахождения головной организации?
   
       Ответ:
   
                УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
                             ПО Г. МОСКВЕ
                                   
                                ПИСЬМО
                  от 22 декабря 2004 г. N 21-09/82459
   
       Согласно  пункту  1  статьи  346.11 НК  РФ  упрощенная  система
   налогообложения  организациями и индивидуальными  предпринимателями
   применяется    наряду    с    общей    системой    налогообложения,
   предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах. Переход  к
   упрощенной  системе  налогообложения или возврат  к  общему  режиму
   налогообложения   осуществляется  организациями  и  индивидуальными
   предпринимателями  добровольно  в порядке,  предусмотренном  главой
   26.2 НК РФ.
       Таким   образом,   выбор   применяемого   организацией   режима
   налогообложения  - общего или упрощенной системы - возможен  только
   в целом по организации.
       При этом глава 26.2 НК РФ не содержит ограничений по применению
   упрощенной  системы  налогообложения  для  организаций,  имеющих  в
   своей   структуре   обособленные  подразделения,   за   исключением
   обособленных    структурных    подразделений,    имеющих     статус
   представительств  или  филиалов  организации  и   поименованных   в
   качестве таковых в учредительных документах.
       В   соответствии   с  пунктами  1  и  2   статьи   23   НК   РФ
   налогоплательщики-организации обязаны встать на  учет  в  налоговых
   органах,  если такая обязанность предусмотрена НК РФ,  и  письменно
   сообщать  в  налоговый  орган по месту нахождения  организации  обо
   всех  обособленных подразделениях, созданных на  территории  РФ,  в
   срок не позднее одного месяца со дня их создания.
       Согласно пункту 1 статьи 83 НК РФ в целях проведения налогового
   контроля  налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых
   органах  соответственно  по  месту  нахождения  организации,  месту
   нахождения   ее   обособленных  подразделений,   месту   жительства
   физического  лица,  а также по месту нахождения  принадлежащего  им
   недвижимого  имущества и транспортных средств и по иным основаниям,
   предусмотренным НК РФ.
       Организация,    в    состав   которой    входят    обособленные
   подразделения,  расположенные на территории РФ, обязана  встать  на
   учет   в  налоговом  органе  по  месту  нахождения  каждого  своего
   обособленного подразделения.
       При   осуществлении   деятельности  в  РФ  через   обособленное
   подразделение заявление о постановке на учет организации  по  месту
   нахождения  обособленного подразделения подается в  течение  одного
   месяца после создания обособленного подразделения (п. 4 ст.  83  НК
   РФ).
       Учитывая  изложенное, постановка на учет организации  по  месту
   нахождения  обособленных  подразделений  (дополнительных   торговых
   точек)  в  Москве  осуществляется в  течение  одного  месяца  после
   создания  обособленных  подразделений  в  налоговых  инспекциях  г.
   Москвы    в   соответствии   с   территориальной   принадлежностью.
   Информация  об  этом  в  письменной форме должна  быть  сообщена  в
   налоговый орган по месту нахождения организации.
       Пунктом  1  статьи  23 НК РФ установлено, что налогоплательщики
   обязаны   вести   в  установленном  порядке  учет   своих   доходов
   (расходов)  и  объектов  налогообложения,  если  такая  обязанность
   предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Обязанность  по
   ведению   налогового   учета  показателей   финансово-хозяйственной
   деятельности   для   налогоплательщиков,   применяющих   упрощенную
   систему налогообложения, установлена статьей 346.24 НК РФ.
       В  соответствии  со  статьей  346.24  НК  РФ  налогоплательщики
   обязаны   вести  налоговый  учет  показателей  своей  деятельности,
   необходимых  для исчисления налоговой базы и суммы единого  налога,
   на основании Книги учета доходов и расходов.
       Форма   Книги   учета   доходов  и   расходов   организаций   и
   индивидуальных  предпринимателей,  применяющих  упрощенную  систему
   налогообложения  (далее  -  Книга  учета  доходов  и  расходов),  и
   Порядок  отражения хозяйственных операций в Книге учета  доходов  и
   расходов    организаций    и    индивидуальных    предпринимателей,
   применяющих  упрощенную систему налогообложения (далее -  Порядок),
   утверждены приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606.
       При этом ни глава 26.2 НК РФ, ни Порядок не содержат требований
   к  раздельному учету реализованных товаров в головной организации и
   обособленных подразделениях.
       Таким  образом,  организации,  применяющие  упрощенную  систему
   налогообложения,    ведут   налоговый   учет   показателей    своей
   деятельности,  необходимых для исчисления налоговой  базы  и  суммы
   единого  налога,  в целом по организации с учетом  всех  полученных
   доходов  и произведенных расходов независимо от того, где конкретно
   были  получены  данные  доходы и произведены  расходы:  в  головной
   организации  или  в  структурных  подразделениях.  Но  только   при
   условии,  что  данные структурные подразделения  не  имеют  статуса
   представительств  или  филиалов  организации  и  не  поименованы  в
   качестве таковых в учредительных документах.
       В  соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ и пунктом 2  статьи
   80  НК  РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган
   по  месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем
   налогам,  которые  они обязаны уплачивать, если  такая  обязанность
   предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
       Порядок  представления налоговых деклараций по единому  налогу,
   уплачиваемому   в   связи   с   применением   упрощенной    системы
   налогообложения, установлен статьей 346.23 НК РФ.
       Согласно   пункту  1  статьи  346.23  Налогового   кодекса   РФ
   налогоплательщики-организации по истечении  налогового  (отчетного)
   периода  представляют налоговые декларации в  налоговые  органы  по
   месту своего нахождения.
       Порядок  исчисления  и уплаты единого налога,  уплачиваемого  в
   связи  с применением упрощенной системы налогообложения, установлен
   статьей  346.21  НК  РФ.  Форма  налоговой  декларации  по  единому
   налогу,  уплачиваемому  в  связи с применением  упрощенной  системы
   налогообложения,  и Порядок ее заполнения утверждены  приказом  МНС
   России от 21.11.2003 N БГ-3-22/647.
       Обратите внимание: ни статья 346.21 НК РФ, ни статья 346.23  НК
   РФ,  ни указанный Порядок заполнения налоговой декларации также  не
   содержат   каких-либо  особенностей  исчисления   единого   налога,
   заполнения  и представления налоговых деклараций по единому  налогу
   для   организаций,   имеющих   в   своей   структуре   обособленные
   подразделения,  не  являющиеся  представительствами  или  филиалами
   организации  и  не поименованные в качестве таковых в учредительных
   документах.
       Таким  образом,  организации,  применяющие  упрощенную  систему
   налогообложения   и   имеющие   в  своей   структуре   обособленные
   подразделения, не имеющие статуса представительств и филиалов и  не
   поименованные  в  качестве таковых в учредительных документах,  для
   исчисления  налоговой  базы и суммы единого налога  при  заполнении
   налоговых    деклараций   используют   данные   налогового    учета
   показателей своей деятельности, отражаемые в Книге учета доходов  и
   расходов. Они представляют налоговые декларации по единому  налогу,
   уплачиваемому   в   связи   с   применением   упрощенной    системы
   налогообложения,  в налоговые органы по месту своего  нахождения  в
   целом   по   организации  с  учетом  всех  полученных   доходов   и
   произведенных расходов.
       При решении вопроса о порядке расчета сумм по страховым взносам
   на  обязательное  пенсионное страхование и  уплате  указанных  сумм
   необходимо руководствоваться письмом МНС России от 14.06.2002 N БГ-
   6-05/835  и Пенсионного фонда РФ от 11.06.2002 N МЗ-16-25/5221  "Об
   уплате  страховых  взносов организациями, в состав  которых  входят
   обособленные  подразделения". Согласно указанному  письму  в  целях
   применения  пункта 8 статьи 24 Федерального закона от 15.12.2001  N
   167-ФЗ   "Об   обязательном  пенсионном  страховании  в  Российской
   Федерации"   организации,  в  состав  которых  входят  обособленные
   подразделения,  не имеющие отдельного баланса, расчетного  счета  и
   не   выплачивающие   вознаграждения  в   пользу   физических   лиц,
   производят  уплату  страховых  взносов  централизованно  по   месту
   своего нахождения.
       В  этом  случае  такие  организации  декларации  и  расчеты  по
   авансовым  платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное
   страхование представляют по месту своего нахождения.
       Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный
   счет   и   начисляющие  выплаты  и  иные  вознаграждения  в  пользу
   физических  лиц,  исполняют  обязанности  организаций   по   уплате
   страховых  взносов, а также представляют декларации  и  расчеты  по
   авансовым   платежам   по  страховым  взносам   по   месту   своего
   нахождения.
       Таким образом, организация представляет декларации и расчеты по
   авансовым  платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное
   страхование  по  месту своего нахождения, так как в  данном  случае
   торговые  точки  не  имеют  статуса представительств  или  филиалов
   организации,  не  поименованы в качестве  таковых  в  учредительных
   документах и не имеют отдельного баланса и расчетного счета.
       Перейдем  к  вопросу о порядке исчисления, удержания  и  уплаты
   сумм  НДФЛ.  В соответствии с пунктом 7 статьи 226 НК РФ совокупная
   сумма   НДФЛ,   исчисленная  и  удержанная  налоговым   агентом   у
   физического  лица,  в  отношении которого он признается  источником
   дохода,  уплачивается по месту учета налогового агента в  налоговом
   органе.
       Налоговые агенты - российские организации, указанные в пункте 1
   статьи  226  НК  РФ,  имеющие обособленные  подразделения,  обязаны
   перечислять  исчисленные  и удержанные  суммы  НДФЛ  как  по  месту
   своего  нахождения,  так  и  по  месту  нахождения  каждого  своего
   обособленного подразделения.
       Сумма  НДФЛ,  подлежащая уплате в бюджет  по  месту  нахождения
   обособленного  подразделения, определяется исходя из суммы  дохода,
   подлежащего    налогообложению,   начисляемого   и   выплачиваемого
   работникам этих обособленных подразделений.
       Таким  образом, данные структурные подразделения не  признаются
   источником   выплаты  дохода,  так  как  они   не   имеют   статуса
   представительств  или  филиалов  организации,  не   поименованы   в
   качестве  таковых в учредительных документах и не имеют  отдельного
   баланса  и расчетного счета. Следовательно, совокупная сумма  НДФЛ,
   исчисленная  и  удержанная  организацией  у  налогоплательщика,   в
   отношении  которого  он признается источником дохода,  уплачивается
   по месту учета организации в налоговом органе.
   
                                                           Заместитель
                                               руководителя Управления
                                     советник налоговой службы I ранга
                                                          А.А. Глинкин
   
   

<<< Назад

 
Реклама

Новости законодательства России


Тематические ресурсы

Новости сайта "Тюрьма"


Новости

СНГ Бизнес - Деловой Портал. Каталог. Новости

Рейтинг@Mail.ru

Сайт управляется системой uCoz