Право
Навигация
Реклама
Ресурсы в тему
Реклама

Секс все чаще заменяет квартплату

Новости законодательства Беларуси

Новые документы

Законодательство Российской Федерации

Правовые акты г.Москва

Архив (обновление)

 

 

ПИСЬМО УФНС РФ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 02.03.2005 N 18-11/3/18608 ОБ УПЛАТЕ НАЛОГОВ ГАРАЖНО-СТРОИТЕЛЬНЫМ КООПЕРАТИВОМ

(по состоянию на 9 октября 2006 года)

<<< Назад


       Вопрос:  Какие  налоги  должен уплачивать  гаражно-строительный
   кооператив   (ГСК),   являющийся  некоммерческой   организацией   и
   применяющий упрощенную систему налогообложения?
   
       Ответ:
   
                УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
                             ПО Г. МОСКВЕ
                                   
                                ПИСЬМО
                  от 2 марта 2005 г. N 18-11/3/18608
   
       В   соответствии   со   статьей  116  ГК   РФ   потребительские
   кооперативы,  включая ГСК, являются некоммерческими  организациями.
   При   этом  потребительским  кооперативом  признается  добровольное
   объединение граждан или юридических лиц на основе членства с  целью
   удовлетворения   материальных  и  иных   потребностей   участников,
   осуществляемое  путем объединения его членами имущественных  паевых
   взносов.
       Согласно  статье 26 Федерального закона от 12.01.96 N  7-ФЗ  "О
   некоммерческих  организациях"  источниками  формирования  имущества
   некоммерческой  организации в денежной  и  иной  форме  являются  в
   числе   прочих   регулярные   и   единовременные   поступления   от
   учредителей (участников).
       На  основании  положений статьи 346.11  НК  РФ  применение  УСН
   организациями  предусматривает  замену  уплаты  налога  на  прибыль
   организаций, налога на имущество организаций и ЕСН уплатой  единого
   налога,  исчисляемого  по  результатам  хозяйственной  деятельности
   организаций  за  налоговый  период. Организации,  применяющие  УСН,
   также  не  признаются налогоплательщиками НДС, за исключением  НДС,
   подлежащего  уплате  в соответствии с НК РФ при  ввозе  товаров  на
   таможенную территорию РФ.
       Таким образом, у ГСК, применяющего УСН, отсутствует обязанность
   по  исчислению и уплате в бюджет указанных налогов и обязанность по
   представлению в налоговый орган по месту его регистрации  налоговых
   деклараций  по налогу на прибыль организаций, налогу  на  имущество
   организаций, ЕСН и НДС.
       Иные   налоги   организации,  применяющие  УСН,  уплачивают   в
   соответствии  с  общим  режимом налогообложения.  К  таким  налогам
   относятся  налоги, перечисленные в статьях 13-15 НК РФ.  А  именно:
   водный  налог, сборы за пользование объектами животного мира  и  за
   пользование     объектами     водных    биологических     ресурсов,
   государственная пошлина, транспортный налог и земельный налог.
       В статье 388 НК РФ сказано, что плательщиками земельного налога
   признаются  организации  и физические лица,  обладающие  земельными
   участками  на  праве собственности, праве постоянного (бессрочного)
   пользования  или  праве  пожизненного  наследуемого  владения.   Не
   признаются  налогоплательщиками организации  и  физические  лица  в
   отношении   земельных  участков,  находящихся  у   них   на   праве
   безвозмездного срочного пользования или переданных им  по  договору
   аренды.
       Согласно  подпункту 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона  от
   15.12.2001  N  167-ФЗ  "Об  обязательном пенсионном  страховании  в
   Российской   Федерации"  (далее  -  Закон  N  167-ФЗ)  организации,
   производящие  выплаты физическим лицам, являются страхователями  по
   обязательному пенсионному страхованию.
       Организации,   применяющие   упрощенную   систему,   уплачивают
   страховые   взносы   на  обязательное  пенсионное   страхование   в
   соответствии с законодательством РФ.
       В  соответствии с пунктом 2 статьи 10 Закона N 167-ФЗ  объектом
   обложения  страховыми  взносами и базой  для  начисления  страховых
   взносов  являются  объект налогообложения  и  налоговая  база  ЕСН,
   установленные главой 24 НК РФ.
       На  основании  Федерального закона от  20.07.2004  N  70-ФЗ  "О
   внесении  изменений  в  главу 24 части второй  НК  РФ,  Федеральный
   закон  "Об  обязательном страховании в Российской  Федерации"  с  1
   января  2005  года  подпункт 8 пункта 1 статьи 238  НК  РФ  утратил
   силу.  Ранее  согласно  данному подпункту суммы,  выплачиваемые  за
   счет  членских  взносов  садоводческих, садово-огородных,  гаражно-
   строительных   и  жилищно-строительных  кооперативов  (товариществ)
   лицам,  выполняющим работы (услуги) для указанных  организаций,  не
   подлежали налогообложению ЕСН.
       Таким  образом, в случае если ГСК в 2005 году произвел  выплаты
   лицам,  выполняющим  для  него работы (услуги),  за  счет  членских
   взносов  кооператива, то указанные суммы выплат  являются  объектом
   обложения  страховыми  взносами и базой  для  начисления  страховых
   взносов на обязательное пенсионное страхование.
       В  части  уплаты  страховых взносов на обязательное  пенсионное
   страхование главой 26.2 НК РФ предусмотрено следующее:
       -    налогоплательщики,   выбравшие    в    качестве    объекта
   налогообложения  доходы,  уменьшенные  на  величину   расходов,   в
   соответствии  с  пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ  уменьшают  в  целях
   налогообложения   единым   налогом   полученные   ими   доходы   на
   предусмотренные подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 НК  РФ  расходы
   на   обязательное  страхование  работников  и  имущества,   включая
   страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
       -    налогоплательщики,   выбравшие    в    качестве    объекта
   налогообложения  доходы, в соответствии с пунктом 3  статьи  346.21
   НК  РФ  уменьшают сумму налога (квартальных авансовых  платежей  по
   налогу),  исчисленную  за  налоговый (отчетный)  период,  на  сумму
   страховых   взносов   на   обязательное   пенсионное   страхование,
   уплачиваемых   за   этот  же  период  времени  в   соответствии   с
   законодательством  РФ,  а  также на  сумму  выплаченных  работникам
   пособий  по  временной нетрудоспособности. При  этом  сумма  налога
   (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть  уменьшена
   более  чем  на 50% по страховым взносам на обязательное  пенсионное
   страхование.
       Согласно  пункту 5 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие
   упрощенную  систему,  не  освобождаются от исполнения  обязанностей
   налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.
       В   соответствии  со  статьей  24  НК  РФ  налоговыми  агентами
   признаются  лица, на которых согласно Кодексу возложены обязанности
   по  исчислению,  удержанию  у налогоплательщика  и  перечислению  в
   бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
       В  частности,  для  организаций, применяющих  УСН,  сохраняются
   обязанности   налогового   агента  по   исчислению,   удержанию   у
   налогоплательщика и уплате в бюджет НДФЛ.
       На  основании  пункта  1 статьи 346.15 НК  РФ  организации  при
   определении  объекта  налогообложения по УСН  учитывают  доходы  от
   реализации   товаров   (работ,  услуг),  реализации   имущества   и
   имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей  249  НК
   РФ,  а  также внереализационные доходы, определяемые в соответствии
   со статьей 250 НК РФ.
       При   определении  объекта  налогообложения  организациями   не
   учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ.
       В частности, согласно пункту 2 статьи 251 НК РФ при определении
   налоговой   базы   по   единому  налогу  не   учитываются   целевые
   поступления, к которым относятся целевые поступления на  содержание
   некоммерческих  организаций  и ведение ими  уставной  деятельности,
   поступившие  безвозмездно от других организаций и (или)  физических
   лиц  и  использованные указанными получателями по  назначению.  При
   этом  налогоплательщики - получатели указанных целевых  поступлений
   обязаны   вести  отдельный  учет  доходов  (расходов),   полученных
   (произведенных) в рамках целевых поступлений.
       К  указанным  целевым поступлениям на содержание некоммерческих
   организаций  и  ведение  ими  уставной  деятельности  относятся,  в
   частности, вступительные взносы, членские взносы, целевые взносы  и
   отчисления   в   публично-правовые  профессиональные   объединения,
   построенные  на принципе обязательного членства, паевые  вклады,  а
   также пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с ГК РФ.
       Таким  образом, при исчислении налоговой базы по единому налогу
   не  учитываются членские взносы, направленные на содержание  ГСК  и
   ведение им уставной деятельности.
       В  пункте  14 статьи 250 НК РФ установлено, что доходы  в  виде
   использованных  не по целевому назначению целевых  поступлений,  за
   исключением   бюджетных   средств,  признаются   внереализационными
   доходами,  которые  учитываются  при  исчислении  единого   налога,
   уплачиваемого при применении УСН.
   
                                                           Заместитель
                                               руководителя Управления
                               действительный государственный советник
                                             налоговой службы II ранга
                                                           С.Х. Аминев
   
   

<<< Назад

 
Реклама

Новости законодательства России


Тематические ресурсы

Новости сайта "Тюрьма"


Новости

СНГ Бизнес - Деловой Портал. Каталог. Новости

Рейтинг@Mail.ru

Сайт управляется системой uCoz