Право
Навигация
Реклама
Ресурсы в тему
Реклама

Секс все чаще заменяет квартплату

Новости законодательства Беларуси

Новые документы

Законодательство Российской Федерации

Правовые акты г.Москва

Архив (обновление)

 

 

ПИСЬМО УФНС РФ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 18.03.2005 N 20-12/17365 О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

(по состоянию на 9 октября 2006 года)

<<< Назад


       Вопрос:  Российская организация, применяющая упрощенную систему
   налогообложения,  выплачивает  доход  иностранной   организации   -
   резиденту  Ирландии  за  оказание услуг по обновлению  программного
   обеспечения.  Должна  ли  организация  удержать  налог  на   доходы
   иностранных организаций от источников в РФ? Применяется ли  в  этом
   случае   Соглашение  между  Правительством  РФ   и   Правительством
   Ирландии об избежании двойного налогообложения в отношении  налогов
   на доходы от 29.04.94?
   
       Ответ:
   
                УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
                             ПО Г. МОСКВЕ
                                   
                                ПИСЬМО
                   от 18 марта 2005 г. N 20-12/17365
   
       Согласно   пункту   5  статьи  346.11  НК  РФ   организации   и
   индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему,  не
   освобождаются   от   исполнения  обязанностей  налоговых   агентов,
   предусмотренных статьей 24 НК РФ.
       Положениями  статьи 24 НК РФ установлено, что налоговые  агенты
   обязаны  правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств,
   выплачиваемых   налогоплательщикам,   и   перечислять   в   бюджеты
   (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.
       В  частности, в соответствии с пунктом 1 статьи 310 НК  РФ  при
   выплате иностранным организациям доходов, перечисленных в пункте  1
   статьи  309 НК РФ, организация, применяющая УСН, обязана удерживать
   налоги  по  ставкам, установленным статьей 284 НК РФ, и перечислять
   их в доход федерального бюджета при каждой выплате дохода.
       Статьей   7   НК   РФ  установлен  приоритет  правил   и   норм
   международных   договоров  РФ,  содержащих  положения,   касающиеся
   налогообложения  и  сборов,  над  нормами  НК  РФ  и  принятыми   в
   соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и  (или)
   сборах.
       Если иностранная организация является резидентом государства, с
   которым  РФ  имеет  действующее соглашение  об  избежании  двойного
   налогообложения,  то доходы, которые она получает  от  источника  в
   РФ,  подлежат налогообложению в порядке, установленном соглашением,
   при  условии  соблюдения  этой иностранной  организацией  процедур,
   предусмотренных пунктом 1 статьи 312 НК РФ.
       В пункте 2 статьи 309 НК РФ установлено, что доходы, полученные
   иностранной  организацией от продажи товаров,  имущественных  прав,
   иного  имущества  (кроме  доходов от  реализации  акций  российских
   организаций,  более  50%  активов которых  состоит  из  недвижимого
   имущества,  находящегося на территории РФ, и доходов от  реализации
   недвижимого имущества, находящегося на территории РФ), а  также  от
   осуществления  работ  и  оказания услуг  на  территории  РФ,  и  не
   приводящие  к  образованию  постоянного  представительства  в   РФ,
   обложению налогом у источника выплаты не подлежат.
       Таким образом, при получении иностранной организацией дохода от
   оказания разовой услуги по обновлению программного обеспечения,  не
   приводящей   к   образованию  постоянного   представительства,   от
   российской  организации, применяющей УСН, у последней не  возникает
   обязанности по удержанию и перечислению в бюджет налога  на  доходы
   иностранных  организаций от источников в РФ. Кроме того,  в  случае
   получения указанного дохода, который не подлежит налогообложению  у
   источника  выплаты  в РФ, налоговое законодательство  не  обязывает
   иностранную  организацию  (получателя  дохода),  которая   является
   резидентом  государства,  имеющего с РФ действующее  соглашение  об
   избежании   двойного  налогообложения,  представлять  подтверждение
   постоянного местопребывания, предусмотренное пунктом 1  статьи  312
   НК РФ.
       Однако  следует  учесть, что освобождение  дохода,  получаемого
   иностранной  организацией от источника в РФ, от  налогообложения  в
   соответствии  с  международным соглашением  об  избежании  двойного
   налогообложения  или  российским  налоговым  законодательством   не
   освобождает  источник выплаты этого дохода от  других  обязанностей
   налогового  агента, установленных статьей 24 НК  РФ.  В  частности,
   налоговый  агент  обязан вести учет выплаченных  налогоплательщикам
   доходов,  в  том числе персонально по каждому налогоплательщику,  а
   также   представлять  в  налоговый  орган  по  месту  своего  учета
   документы,  необходимые для осуществления контроля за правильностью
   исчисления, удержания и перечисления налогов.
       Согласно  пункту 4 статьи 310 НК РФ налоговый агент  по  итогам
   отчетного   (налогового)   периода  в  сроки,   установленные   для
   представления  налоговых расчетов статьей 289 НК  РФ,  представляет
   информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов  и
   удержанных  налогов  за  прошедший отчетный  (налоговый)  период  в
   налоговый   орган   по   месту   своего   нахождения   по    форме,
   устанавливаемой   федеральным   органом   исполнительной    власти,
   уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
       Форма  налогового  расчета (информации)  о  суммах  выплаченных
   иностранным  организациям доходов и удержанных  налогов  утверждена
   приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286.
       Инструкция  по  заполнению налогового  расчета  (информации)  о
   суммах  выплаченных иностранным организациям доходов  и  удержанных
   налогов  утверждена  приказом  МНС России  от  03.06.2002  N  БГ-3-
   23/275.  В  соответствии  с  данной  инструкцией  налоговый  расчет
   составляется в отношении любых выплат доходов от источников в РФ  в
   пользу   иностранной  организации.  То  есть  он   составляется   и
   представляется  в  налоговые органы и в том случае,  когда  доходы,
   выплачиваемые  иностранной организации, не подлежат налогообложению
   в РФ.
   
                                                           Заместитель
                                               руководителя Управления
                                     советник налоговой службы I ранга
                                                         Н.В. Желудова
   
   

<<< Назад

 
Реклама

Новости законодательства России


Тематические ресурсы

Новости сайта "Тюрьма"


Новости

СНГ Бизнес - Деловой Портал. Каталог. Новости

Рейтинг@Mail.ru

Сайт управляется системой uCoz