Право
Навигация
Реклама
Ресурсы в тему
Реклама

Секс все чаще заменяет квартплату

Новости законодательства Беларуси

Новые документы

Законодательство Российской Федерации

Правовые акты г.Москва

Архив (обновление)

 

 

ПИСЬМО УФНС РФ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 22.03.2005 N 20-12/19398 ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ РЕМОНТНО-СТРОИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

(по состоянию на 9 октября 2006 года)

<<< Назад


       Вопрос:  Вправе ли ремонтно-строительная организация для  целей
   исчисления   налога  на  прибыль  учитывать  в   составе   расходов
   следующие затраты:
       -   на  уплату  госпошлины  в  арбитражный  суд  и  суды  общей
   юрисдикции  по  различным  искам,  в  том  числе  производственного
   характера, если иск не удовлетворен или удовлетворен частично;
       -   на   приобретение  спецодежды  для  водителей   и   рабочих
   строительных специальностей;
       -  на  участие в тендерах на право выполнения работ по основной
   деятельности данной организации в случае, если конкурс (тендер)  не
   выигран;
       -   на   уплату   госпошлины   за   регистрацию   документа   в
   Мосрегистрации,  если  в  ней отказано по  причине  непредставления
   документов другого исполнительного органа;
       -  на  оплату  рекламы по подбору персонала, если  персонал  не
   подобран  и  не  зачислен  в штат данной организации  на  основании
   данной рекламы?
   
       Ответ:
   
                УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
                             ПО Г. МОСКВЕ
                                   
                                ПИСЬМО
                   от 22 марта 2005 г. N 20-12/19398
   
       Согласно статье 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные
   доходы  на  сумму произведенных расходов (за исключением  расходов,
   указанных в статье 270 НК РФ).
       Расходами     признаются    обоснованные    и     документально
   подтвержденные  затраты (а в случаях, предусмотренных  статьей  265
   настоящего   Кодекса,   -   убытки),  осуществленные   (понесенные)
   налогоплательщиком.   Расходами  признаются   любые   затраты   при
   условии,   что  они  произведены  для  осуществления  деятельности,
   направленной на получение дохода.
       На основании пункта 2 статьи 252 НК РФ расходы в зависимости от
   их   характера,   а  также  условий  осуществления  и   направлений
   деятельности   налогоплательщика   подразделяются    на    расходы,
   связанные   с  производством  и  реализацией,  и  внереализационные
   расходы.
       Статьей  265  НК РФ установлено, что в состав внереализационных
   расходов,  не  связанных с производством и реализацией,  включаются
   обоснованные     затраты     на     осуществление     деятельности,
   непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.
       Согласно  подпункту  10 пункта 1 статьи  265  НК  РФ  в  состав
   внереализационных   расходов   включаются   судебные   расходы    и
   арбитражные сборы.
       В  соответствии со статьей 101 АПК РФ судебные расходы  состоят
   из  государственной  пошлины  и  судебных  издержек,  связанных   с
   рассмотрением дела арбитражным судом.
       Государственной  пошлиной оплачиваются исковые заявления,  иные
   заявления  и  жалобы  в порядке и в размерах,  которые  установлены
   федеральным законом (ст. 102 АПК РФ).
       В  главе  25  НК  РФ сказано, что в зависимости  от  выбранного
   налогоплательщиком  метода  признания доходов  и  расходов  расходы
   признаются  для  целей налогообложения прибыли  в  соответствии  со
   статьями 272 и 273 НК РФ.
       Для  организаций, применяющих метод начисления, согласно пункту
   1  статьи  272 НК РФ расходы принимаются в том отчетном (налоговом)
   периоде,   к   которому  они  относятся,  независимо   от   времени
   фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
       На  основании  подпункта  1 пункта 7 статьи  272  НК  РФ  датой
   осуществления  внереализационных  расходов  в  виде  сумм   налогов
   (авансовых   платежей  по  налогам),  сборов  и  иных  обязательных
   платежей признается дата начисления налогов (сборов).
       Согласно   статье   333.18   НК   РФ   плательщики   уплачивают
   государственную пошлину в том числе в следующие сроки:
       -  при  обращении  в  Конституционный  Суд  РФ,  в  суды  общей
   юрисдикции,  арбитражные суды или к мировым  судьям  -  до  момента
   подачи  запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы
   (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной);
       -  при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) -
   до момента выдачи документов (их копий, дубликатов).
       Таким  образом,  исходя  из того, что государственной  пошлиной
   оплачиваются  исковые заявления, для целей налогообложения  прибыли
   датой  признания  расходов  истца в  виде  государственной  пошлины
   следует считать дату подачи искового заявления в арбитражный суд.
       Однако   если  арбитражным  судом  будет  принято   решение   о
   возмещении ответчиком судебных расходов, понесенных истцом,  или  о
   возврате   государственной   пошлины,   то   указанное   возмещение
   (возврат) включается в состав внереализационных доходов.
       В  соответствии  с Методическими рекомендациями  по  применению
   главы  25  "Налог  на  прибыль организаций"  части  второй  НК  РФ,
   утвержденными  приказом МНС России от 26.02.2002 N БГ-3-02/98,  при
   применении  статьи  254 НК РФ следует учитывать следующее.  Затраты
   на    приобретение   спецодежды,   спецобуви   и   других   средств
   индивидуальной  защиты учитываются в составе материальных  расходов
   только  в  том  случае,  если обязательное  применение  спецодежды,
   спецобуви   и  других  средств  индивидуальной  защиты  работниками
   конкретной профессии предусмотрено законодательством РФ.
       Статьей 221 Трудового кодекса РФ установлено, что на работах  с
   вредными  и  (или)  опасными условиями труда, а также  на  работах,
   выполняемых  в  особых  температурных  условиях  или  связанных   с
   загрязнением,   сотрудникам  по  установленным   нормам   бесплатно
   выдаются  специальная одежда, специальная обувь и  другие  средства
   индивидуальной защиты.
       Согласно  пункту 2 статьи 14 Федерального закона от 17.07.99  N
   181-ФЗ   "Об   основах   охраны  труда  в   Российской   Федерации"
   работодатель  обязан  обеспечить приобретение за  счет  собственных
   средств  и  выдачу специальной одежды, специальной обуви  и  других
   средств  индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств
   в  соответствии  с  установленными нормами работникам,  занятым  на
   работах  с  вредными  или  опасными условиями  труда,  а  также  на
   работах,  выполняемых в особых температурных условиях или связанных
   с загрязнением.
       Типовые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной
   обуви  и  других средств индивидуальной защиты работникам  сквозных
   профессий   и   должностей  всех  отраслей   экономики   утверждены
   постановлением  Минтруда России от 30.12.97 N  69,  а  также  иными
   постановлениями  Минтруда России, утвердившими  типовые  отраслевые
   нормы  бесплатной  выдачи специальной одежды, специальной  обуви  и
   других  средств  индивидуальной защиты  работникам  соответствующих
   отраслей. При этом постановлением Минтруда России от 18.12.98 N  51
   утверждены  Правила  обеспечения  работников  специальной  одеждой,
   специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты.
       Следовательно,  расходы  организации,  занимающейся   ремонтно-
   строительной  деятельностью, на приобретение спецодежды  (форменной
   одежды)  для  рабочих строительных специальностей, поименованных  в
   названных  выше  нормативных документах, в  пределах,  определенных
   типовыми  нормами, могут быть учтены при исчислении налоговой  базы
   по  налогу на прибыль в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи
   254 НК РФ.
       В  статье  255  НК  РФ  определены  расходы  на  оплату  труда,
   уменьшающие  налоговую базу по налогу на прибыль. К таким  расходам
   отнесена  стоимость бесплатно выдаваемых работникам в  соответствии
   с  законодательством  России предметов (включая  форменную  одежду,
   обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании  (п.  5
   данной статьи).
       На  основании  подпункта 49 статьи 270 НК  РФ  при  определении
   налоговой  базы  не  учитываются иные расходы,  не  соответствующие
   критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.
       Таким  образом,  организация  не вправе  для  целей  исчисления
   налога на прибыль учитывать затраты:
       -  на  участие в тендерах за право выполнения работ по основной
   деятельности общества в случае, если конкурс (тендер) не выигран;
       -   на   оплату   госпошлины   за   регистрацию   документа   в
   Мосрегистрации,  если  в  ней отказано по  причине  непредставления
   документов другого исполнительного органа;
       -  на  оплату  рекламы по подбору персонала, если  персонал  не
   подобран  и  не  зачислен в штат организации  на  основании  данной
   рекламы.
       В  названных  выше Методических рекомендациях  разъяснено,  что
   расходы,  связанные с подбором персонала, не учитываются для  целей
   налогообложения,  если организация фактически  не  произвела  набор
   работников,  в  том  числе и в результате рассмотрения  кандидатур,
   представленных    специализированными   компаниями    по    подбору
   персонала.
       Подобные   расходы   нельзя  рассматривать   как   экономически
   оправданные расходы и учитывать для целей налогообложения (подп.  8
   п. 1 ст. 264 НК РФ).
   
                                                           Заместитель
                                               руководителя Управления
                                     советник налоговой службы I ранга
                                                         Н.В. Желудова
   
   

<<< Назад

 
Реклама

Новости законодательства России


Тематические ресурсы

Новости сайта "Тюрьма"


Новости

СНГ Бизнес - Деловой Портал. Каталог. Новости

Рейтинг@Mail.ru

Сайт управляется системой uCoz