УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
                             ПО Г. МОСКВЕ
                                   
                                ПИСЬМО
                    от 1 июля 2005 г. N 21-11/46394
                                   
        О ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ ЕСН И НДФЛ И ПРЕДСТАВЛЕНИИ ОТЧЕТНОСТИ
                     ОБОСОБЛЕННЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ
   
       Управление  Федеральной налоговой службы по г. Москве  сообщает
   следующее.
   
                        Единый социальный налог
   
       Согласно  пункту  8  статьи 243 Налогового  кодекса  Российской
   Федерации  (далее  -  Кодекс) обособленные  подразделения,  имеющие
   отдельный  баланс,  расчетный счет и  начисляющие  выплаты  и  иные
   вознаграждения  в  пользу  физических  лиц,  исполняют  обязанности
   организации по уплате единого социального налога (далее -  ЕСН),  а
   также  обязанности  по представлению расчетов по  ЕСН  и  налоговых
   деклараций по месту своего нахождения.
       В  случае  невыполнения хотя бы одного  из  этих  трех  условий
   головная  организация должна централизованно  уплачивать  налог  за
   обособленные  подразделения, находящиеся  на  территории  субъектов
   Российской  Федерации, а также представлять  расчеты  по  авансовым
   платежам   по  налогу  и  налоговые  декларации  по  месту   своего
   нахождения.
       Пунктом   4   статьи  346.26  Кодекса  установлено,   что   ЕСН
   исключается    из   состава   платежей,   которые    взимаются    с
   налогоплательщиков   единого  налога   на   вмененный   доход   для
   определенных   видов  деятельности  (далее  -   ЕНВД),   с   выплат
   физическим лицам в частности деятельности, переведенной  на  уплату
   ЕНВД.
       Вместе   с  тем  для  налогоплательщиков,  применяющих  систему
   налогообложения  в  виде  ЕНВД,  сохранена  обязанность  по  уплате
   страховых   взносов  на  обязательное  пенсионное   страхование   в
   порядке, предусмотренном Федеральным законом от 15.12.2001  N  167-
   ФЗ   "Об   обязательном   пенсионном   страховании   в   Российской
   Федерации".
       Совместным  письмом МНС России и Пенсионного  фонда  Российской
   Федерации  от  14.06.2002 N БГ-6-05/835,  от  11.06.2002  N  МЗ-16-
   25/5221,  согласованным с Минфином России письмом от  11.06.2002  N
   04-04-02/2-51,  разъяснено,  что  налогоплательщики-организации,  в
   состав   которых  входят  обособленные  подразделения,  не  имеющие
   отдельного   баланса,   расчетного   счета   и   не   выплачивающие
   вознаграждения   в   пользу  физических  лиц,   производят   уплату
   страховых   взносов  на  обязательное  пенсионное   страхование   в
   порядке,  аналогичном установленному пунктом 8 статьи 243  Кодекса,
   то есть централизованно по месту своего нахождения.
       В  этом  случае  такие  организации  декларации  и  расчеты  по
   авансовым  платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное
   страхование также представляют по месту своего нахождения.
   
                    Налог на доходы физических лиц
   
       Статьей  11  Кодекса определено, что обособленное подразделение
   организации   -   любое   территориально   обособленное   от    нее
   подразделение,    по   месту   нахождения   которого    оборудованы
   стационарные  рабочие места. Признание обособленного  подразделения
   организации  таковым производится независимо от того, отражено  или
   не  отражено  его создание в учредительных или иных организационно-
   распорядительных документах организации, и от полномочий,  которыми
   наделяется   указанное  подразделение.  При  этом   рабочее   место
   считается  стационарным, если оно создается на  срок  более  одного
   месяца.
       В  соответствии  с пунктом 1 статьи 83 Кодекса  организация,  в
   состав которой входят обособленные подразделения, расположенные  на
   территории  Российской  Федерации, а также в собственности  которой
   находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество,  обязана
   встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе  как
   по  своему  месту  нахождения, так и по  месту  нахождения  каждого
   своего    обособленного   подразделения    и    месту    нахождения
   принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.
       Статьей  226  Кодекса  определено, что российские  организации,
   индивидуальные   предприниматели  и  постоянные   представительства
   иностранных  организаций в Российской Федерации, от которых  или  в
   результате  отношений с которыми налогоплательщик  получил  доходы,
   обязаны  исчислить, удержать у налогоплательщика и  уплатить  сумму
   налога.
       Пунктом 7 статьи 226 Кодекса установлено, что налоговые  агенты
   -   российские  организации,  имеющие  обособленные  подразделения,
   обязаны  перечислять исчисленные и удержанные суммы налога  как  по
   месту  своего нахождения, так и по месту нахождения каждого  своего
   обособленного подразделения.
       Сумма  налога,  подлежащая уплате в бюджет по месту  нахождения
   обособленного  подразделения, определяется исходя из суммы  дохода,
   подлежащего    налогообложению,   исчисляемого   и   выплачиваемого
   работникам этих обособленных подразделений.
       Организация,    в    состав   которой    входят    обособленные
   подразделения,  обязана  представлять в налоговый  орган  по  месту
   своей  регистрации справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ
   на  всех  налогоплательщиков, получивших доходы, в том числе  и  на
   работников обособленных подразделений.
   
                                                           Заместитель
                                               руководителя Управления
                                          Федеральной налоговой службы
                                                          по г. Москве
                                                           С.Х. Аминев