Право
Навигация
Реклама
Ресурсы в тему
Реклама

Секс все чаще заменяет квартплату

Новости законодательства Беларуси

Новые документы

Законодательство Российской Федерации

Правовые акты г.Москва

Архив (обновление)

 

 

ПИСЬМО УФНС РФ ПО Г. МОСКВЕ ОТ 29.08.2005 N 28-11/61080 О ВЫПЛАТЕ КОМПЕНСАЦИИ И ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ВЫХОДНОГО ПОСОБИЯ

(по состоянию на 9 октября 2006 года)

<<< Назад


       Вопрос:  Для  работников организации предусмотрена  ежемесячная
   выплата  компенсации  расходов работникам на  питание  в  обеденный
   перерыв.   Данное   условие  зафиксировано  в  трудовом   договоре.
   Облагается  ли  НДФЛ  и ЕСН указанная компенсация,  а  также  сумма
   дополнительного  выходного пособия, выплачиваемого  организацией  в
   связи с расторжением трудового договора?
   
       Ответ:
   
                УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
                             ПО Г. МОСКВЕ
                                   
                                ПИСЬМО
                  от 29 августа 2005 г. N 28-11/61080
   
       Согласно  статье  210  НК  РФ  при определении  налоговой  базы
   учитываются  все  доходы налогоплательщика,  полученные  им  как  в
   денежной,  так  и  в натуральной формах, или право на  распоряжение
   которыми  у  него  возникло,  а также доходы  в  виде  материальной
   выгоды.
       В  соответствии  с  пунктом 3 статьи  217  НК  РФ  не  подлежат
   налогообложению   все   виды  установленных  законодательством   РФ
   компенсационных  выплат,  связанных,  в  частности,  с  выполнением
   физическим лицом трудовых обязанностей.
       Следовательно,  основаниями для освобождения от обложения  НДФЛ
   тех  или  иных  выплат  физическому лицу  являются  компенсационный
   характер  таких  выплат  и  наличие  соответствующего  нормативного
   акта, предусматривающего такие выплаты.
       Отношения  работодателя  и работника  регламентируются  ТК  РФ,
   которым   не  предусмотрена  обязанность  работодателя  по  выплате
   компенсации,  связанной  с  возмещением  расходов  на   питание   в
   обеденный перерыв.
       Таким  образом,  компенсация, связанная с возмещением  расходов
   работников    на   питание   в   обеденный   перерыв,    оплаченная
   работодателем, не подпадает под действие пункта 3 статьи 217 НК  РФ
   и  подлежит включению в налоговую базу сотрудников организации  для
   исчисления НДФЛ в общеустановленном порядке.
       В   пункте  1  статьи  236  НК  РФ  установлено,  что  объектом
   налогообложения  ЕСН для налогоплательщиков-организаций  признаются
   выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических  лиц
   по  трудовым  и  гражданско-правовым договорам,  предметом  которых
   является   выполнение   работ,  оказание  услуг   (за   исключением
   вознаграждений,  выплачиваемых индивидуальным предпринимателям),  а
   также по авторским договорам.
       На  основании  пункта  1  статьи  237  НК  РФ  при  определении
   налоговой  базы  учитываются  любые выплаты  и  вознаграждения  (за
   исключением сумм, указанных в статье 238 НК РФ) вне зависимости  от
   формы,  в которой осуществляются данные выплаты, в частности полная
   или  частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных
   прав),  предназначенных для физического лица  -  работника,  в  том
   числе   коммунальных  услуг,  питания,  отдыха,  обучения   в   его
   интересах.
       В  подпункте 2 пункта 1 статьи 238 Кодекса определено,  что  не
   подлежат     налогообложению    ЕСН    все    виды    установленных
   законодательством   РФ,  законодательными  актами   субъектов   РФ,
   решениями    представительных   органов   местного   самоуправления
   компенсационных   выплат   (в  пределах   норм,   установленных   в
   соответствии с законодательством РФ).
       Компенсационные  выплаты  по  возмещению  расходов   работников
   организаций на питание законодательством РФ не предусмотрены.
       Следовательно,  суммы таких компенсаций не могут  освобождаться
   от  налогообложения ЕСН на основании подпункта 2  пункта  1  статьи
   238 НК РФ.
       В пункте 3 статьи 236 НК РФ установлено, что указанные в пункте
   1  данной  статьи  выплаты  и вознаграждения  (вне  зависимости  от
   формы,   в   которой  они  производятся)  не  признаются   объектом
   налогообложения  ЕСН,  если у налогоплательщиков-организаций  такие
   выплаты  не  отнесены  к расходам, уменьшающим  налоговую  базу  по
   налогу  на  прибыль  организаций  в  текущем  отчетном  (налоговом)
   периоде.
       Как  следует  из  представленных  материалов,  организация   не
   осуществляет  предпринимательскую деятельность и соответственно  не
   формирует  налоговую  базу  по налогу на  прибыль.  Таким  образом,
   выплаты,  производимые организацией своим сотрудникам по возмещению
   расходов  на  питание, подлежат обложению ЕСН  в  общеустановленном
   порядке.
       Что касается вопроса о выплате выходного пособия, связанного  с
   расторжением договора, то можно сказать следующее.
       В  соответствии  с  пунктом 1 статьи  217  НК  РФ  не  подлежат
   налогообложению  НДФЛ  государственные  пособия,   за   исключением
   пособий  по  временной нетрудоспособности, а также иные  выплаты  и
   компенсации,     выплачиваемые    на     основании     действующего
   законодательства.
       В  подпункте 1 пункта 1 статьи 238 Кодекса определено,  что  не
   подлежат     налогообложению    ЕСН    государственные     пособия,
   выплачиваемые    в    соответствии    с    законодательством    РФ,
   законодательными  актами  субъектов РФ, решениями  представительных
   органов местного самоуправления.
       Согласно статье 178 ТК РФ при расторжении трудового договора  в
   связи  с  ликвидацией организации либо сокращением численности  или
   штата   работников   организации  по  основаниям,   предусмотренным
   пунктами   1   и   2  статьи  81  ТК  РФ,  увольняемому   работнику
   выплачивается   выходное  пособие  в  размере  среднего   месячного
   заработка.  А  также за ним сохраняется средний месячный  заработок
   на  период  трудоустройства,  но  не  свыше  двух  месяцев  со  дня
   увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных  случаях
   средний  месячный заработок сохраняется за уволенным  работником  в
   течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа  службы
   занятости  населения при условии, если в двухнедельный  срок  после
   увольнения   работник  обратился  в  этот  орган  и   не   был   им
   трудоустроен.
       Кроме  того,  в  статье  178 ТК РФ указано,  что  трудовым  или
   коллективным   договором  могут  предусматриваться  другие   случаи
   выплаты   выходных  пособий,  а  также  устанавливаться  повышенные
   размеры выходных пособий.
       Таким  образом,  выходное пособие в размере среднего  месячного
   заработка,    предусмотренное   трудовым   законодательством    при
   расторжении   трудового  договора  в  связи  с  сокращением   штата
   работников,  не  должно облагаться НДФЛ и ЕСН на  основании  статей
   217 и 238 НК РФ соответственно.
       Положения  статьи 178 ТК РФ в отношении других  случаев  выплат
   выходных  пособий  или  установления повышенных  размеров  выходных
   пособий  носят  разрешительный характер.  Суммы  таких  пособий  не
   могут  освобождаться от обложения НДФЛ и ЕСН на основании пункта  1
   статьи  217 и подпункта 1 пункта 1 статьи 238 НК РФ соответственно,
   так  как эти выплаты нельзя отнести к пособиям, указанным в  данной
   статье НК РФ.
       Следовательно,   выплаты,   производимые   организацией   своим
   сотрудникам  в  виде дополнительного выходного пособия  в  связи  с
   ликвидацией или сокращением штата, подлежат обложению  НДФЛ  и  ЕСН
   на общих основаниях.
   
                                                           Заместитель
                                               руководителя Управления
                               действительный государственный советник
                                             налоговой службы II ранга
                                                           С.Х. Аминев
   
   

<<< Назад

 
Реклама

Новости законодательства России


Тематические ресурсы

Новости сайта "Тюрьма"


Новости

СНГ Бизнес - Деловой Портал. Каталог. Новости

Рейтинг@Mail.ru

Сайт управляется системой uCoz